《中级财务会计》作业
第二章 五、练习题
1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：
（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。
答： 银行存款余额调节表 企业账面余额 加:企业未收款 165974 银行对账单余额 10900 加:银行未收账款 180245 8000 13200 175045 减:企业未付款 1714+115 减:银行未付账款 调整后余额 175045 调整后余额 2．某企业2007年5月发生如下经济业务：
（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 答：（1）借：其他货币资金---外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金 银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000 应交税金—应交增值税—进项税额 51000 贷：其他货币资金---外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000 应交税金—应交增值税—进项税额 1700 贷：其他货币资金 银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000 贷：其他货币资金---外埠存款 49000
（6）借：银行存款 3300
其他货币资金 银行汇票存款 3300
3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：
（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。
（2）12月31日该股票每股收盘价6元。
（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。 要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。 答：（1）借：交易性金额资产---M公司（成本） 20000 投资收益 480 贷：其他货币资金 20480
（2）借：交易性金额资产---M公司（公允价值变动）4000 贷：公允价值变动损益 4000 （3）借：其他货币资金 32000 贷：交易性金额资产---M公司（成本） 20000 交易性金额资产---M公司（公允价值变动）4000 投资收益 8000 借：投资收益 7520 公允价值变动损益 4000 贷：本年利润 11520 第三章 五、练习题
1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。 要求：用两种方法处理该项业务。
答：票据到期值：80 000*(90/360*10%+1)=82 000
已持有天数：31+30+24=85天 贴现天数：90-85=5天 应收票据中含有利息：80 000*10%*85/360=1 888.89元 贴现息：82 000*8%*5/360=91.11元 获得的贴现额：82 000-91.11=81 908.89元 一、如果是银行承兑汇票： 2005年12月25日贴现： 借：银行存款 81 908.89 贷：应收票据 80 000.00 贷：财务费用 1 908.89 2006年1月15日，遭退票： 借：应收票据 80 000.00 借：财务费用 2 000.00 贷：银行存款 82 000.00 借：应收账款 80 000.00 贷: 应收票据 80 000.00
二、如果是商业承兑汇票： 2005年12月25日贴现： 借：银行存款 81 908.89 贷：应收票据 80 000.00 贷：财务费用 1 908.89 2006年1月15日，遭退票： 借：应收票据 80 000.00 借：财务费用 2 000.00 贷：短期借款 82 000.00
借：应收账款 80 000.00 贷: 应收票据 80 000.00 2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。
要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
答：总价法 ：
2005年5月3日：
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000（500×120×0.95）
应交税金—应交增值税 （销项税额） 9690 （57000×17%） 2005年5月18日
借：银行存款 66023.1（66690-66690×1%）
财务费用 666.9 贷：应收账款 66690 2005年5月19日
借：主营业务收入 11400（100×120×0.95）
应交税金-应交增值税 （销项税额）1938（11400×17%） 贷：银行存款 13204.62
财务费用 133.38 净价法
2005年5月3日：
借：应收账款 65356.2
财务费用 1333.8（66690×2%） 贷：主营业务收入 57000（500×120×0.95）
应交税金—应交增值税 （销项税额） 9690 （57000×17%） 2005年5月18日
借：银行存款 66002.04 贷：财务费用 645.84
应收账款 65356.2 2005年5月19日
借：主营业务收入 11400（100×120×0.95）
应交税金-应交增值税 （销项税额）1938（11400×17%） 贷：银行存款 13204.62
财务费用 133.38 第四章 五、练习题
1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。 答：甲企业：
拨交商品时：借：委托代销商品----乙企业 140000 贷：库存商品 140000 收到销售清单时：借：应收账款----乙企业 175500 贷：主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税—销项税额 25500 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品----乙企业 140000 收到代销款时：借：银行存款 175500 贷：应收账款----乙企业 175500
乙企业：
收到代销商品时：借：受托代销商品----甲企业 150000 贷：代销商品款 150000 销售代销商品时：借：银行存款 181350 贷：产品销售收入 155000
应交税金—应交增值税—销项税额 26350
借：主营业务成本 150000 贷：受托代销商品----甲企业 150000
收到增值税发票时：借：代销商品款 150000 应交税金—应交增值税—进项税额 25500 贷：应付账款----甲企业 175500 支付货款时：借：应付账款----甲企业 175500 贷：银行存款 175500
2．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：
（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。
（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20 000元，增值税额3 400元，货款已支付，但材料尚未到达。 （3）上述在途材料已经运达，并验收人库。
（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25 000元。
（5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。
（6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。
（7）根据合同规定，预付材料款50 000元。
（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元
（9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000元。
要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。 答：
1、借：原材料 40000
应交税费-应交增值税(进项税) 6800 贷：银行存款 46800 2、借：物资采购 20000 应交税费-应交增值税(进项税) 3400 贷：银行存款 23400 3、借：原材料 20000 贷：物资采购 20000 4、借：物资采购 25000 贷：应付账款—暂估入库 25000 5、借：物资采购 -25000 贷：应付账款—暂估入库 -25000 借：原材料 26000 应交税费-应交增值税(进项税) 4420 贷：银行存款 30420 6、借：物资采购 35930
应交税费-应交增值税(进项税)6020
贷：应付票据 41950 7、借：预付账款-**单位 50000 贷：银行存款 50000 8、借：原材料 80000 应交税费-应交增值税(进项税) 13600 贷：预付账款-**单位 50000 银行存款 43600 9、借：库存商品 50000
贷：生产成本 50000
3．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验收人库。
（3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。
（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生