8. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A.提取的工会经费 B.计提的职工住房公积金 C.计提的职工医疗保险费 D.确认的职工短期带薪缺勤 9. 企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.应付职工薪酬 D.其他应付款
10. 企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（ ）。 A.管理费用 B.无形资产 C.在建工程 D.劳务成本
11. 在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬
12. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有（ ）。 A.企业为职工免费提供医疗保健服务 B.企业为职工代垫医药费
C.为高级管理人员提供公寓免费使用 D.以低于成本的价格向职工出售住房 13. 下列有关离职后福利的说法中，正确的有（ ）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定收益计划和长期利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 14. 下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（ ）。 A.购买的货物用于建造厂房 B.购买的货物用于集体福利
C.购买的货物因管理不善发生损失 D.购买的货物用于设备安装 15. 下列各项中，计入委托加工物资成本的有（ ）。
A.委托加工物资支付的加工费 B.委托加工物资耗用的物资成本 C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税 D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税 16. 甲公司2014年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额34万元。报经批准后，由保管员小王赔偿5万元，由保险公司赔款150万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.计入营业外支出45万元 B.计入管理费用79万元
C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 17. 下列有关营业税的说法中，正确的有（ ）。
A.企业发生的营业税应该通过营业税金及附加核算 B.企业在销售无形资产时，不涉及营业税的核算 C.企业在销售无形资产时应该缴纳的营业税计入营业外收支核算 D.企业销售不动产也需要缴纳营业税 18. 下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（ ）。
A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收
B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算
C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“营业税金及附加”科目核算
D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税 19. 下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A.消费税 B.营业税 C.印花税 D.耕地占用税
20. 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.购入工程物资已交的增值税 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税 21. 下列各项税金中，应记入“管理费用”科目核算的有（ ）。 A.印花税 B.车船税 C.房产税 D.教育费附加
22. 下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润 D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润
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23. 2014年度乙公司持有丙公司25%的股权，下列会计处理中正确的是（ ）。
A.2014年12月15日丙公司的可供出售金融资产上升100万元，乙公司需确认其他综合收益 B.2014年12月31日丙公司宣告发放股票股利，乙公司不做账务处理 C.2014年12月31日丙公司宣告发放现金股利，乙公司需确认投资收益
D.2014年12月31日丙公司宣告发放现金股利，乙公司需冲减长期股权投资账面价值 24. 下列关于长期借款账务处理的说法，正确的有（ ）。
A.长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用
B.长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定状态后的利息支出，应该计入管理费用
C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款——利息调整”科目 D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定
25. 企业在日常经营过程中发行分期付息、到期一次还本的债券，在按期计提利息时，通常涉及的会计科目有（ ）。 A.在建工程 B.制造费用 C.应付债券 D.应付利息 26. 下列关于长期借款的表述中，正确的有（ ）。
A在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用 B一次还本付息的，计提的利息应记入“长期借款——应计利息”科目
C筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用 D分期付息的，计提的利息计入应付利息 27. 下列关于应付债券的说法中，正确的有（ ）。
A.应付债券是企业为了筹集（长期）资金而发行 B.债券的发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况 C.折价发行是指债券以高于其面值的价格发行 D.溢价发行则是指债券按低于其面值的价格发行
28. 甲公司2016年1月1日发行面值为130万元的3年期债券，该债券分期付息、到期还本，票面年利率为5%。甲公司共取得发行价款收入150万元，支付相关手续费10万元。假定不考虑其他因素，下列有关该债券的说法中，不正确的有（ ）。
A.该应付债券的入账价值为130万元 B.该债券属于平价发行的债券
C.甲公司2016年年末应计提债券利息，确认“应付利息”科目的金额为6.5万元 D.甲公司2016年年末应计提债券利息，增加应付债券的账面价值 29. 下列各项中，（ ）应该通过“长期应付款”科目核算。 A.从银行借入的5年期贷款 B.应付融资租入固定资产的租赁费
C.应付经营租赁租入固定资产的更新改造费用 D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 30. 下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付融资租入固定资产的租赁费 B.超过正常信用条件实质上具有融资租赁性质的延期支付的应付款 C.计提到期一次还本付息的长期借款利息 D.应付职工长期带薪缺勤 三、判断题
1. 短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种借款。（ ） 2. 如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（ ） 3. 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（ ） 4. 企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（ ）
5. 企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（ ） 6. 暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ）
7. 企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（ ）
8. 从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。（ ）
9. 企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（ ）
10. 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目核算。（ ）
11. 企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。（ ）
12. 小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。（ ）
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13. 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（ ）
14. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。（ ） 15. 企业租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（ ） 16. 分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。（ ）
17. 实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。（ ） 18. 企业的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位应冲减长期股权投资账面价值。（ ） 19. 长期借款利息一般在资产负债表日按照实际利率法计算确定，如果实际利率与合同利率差异较小，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（ ） 20. 应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券，通过发行债券取得的资金，构成了企业一项非流动负债。（ ） 21. 企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（ ） 22. 租赁合同利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。（ ） 23. 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是在建工程。（ ） 24. 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，企业应当采用实际利率法计算当期的融资费用。（ ） 四、不定项选择题
1. 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2015年9月发生了如下经济业务：
（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）7日，甲公司出售一项商标权，转让收入10万元已经存入银行，该项商标权的账面原值是18万元，已经摊销12万元，适用的营业税税率是5%。
（4）15日，甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为20万元。
（5）30日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元（实际利率等于票面利率）。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（ ）。 A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.销售折让时指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让 （2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。 A.351 B.300 C.294 D.343
（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。 A.230 B.200 C.240 D.210
（4）下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法，正确的是（ ）。 A.融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算 B.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元 C.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元
D.应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额
（5）截止到2015年12月31日，关于甲公司发行公司债券的说法，正确的是（ ）。
A.甲公司如果溢价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“应付债券——利息调整”科目 B.甲公司如果折价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“财务费用”科目 C.应付债券的账面价值是612万元 D.应付债券的账面价值是600万元
2. 乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是17%，2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项： （1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。
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（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。
（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。
（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。
（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围 B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算 （2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该计入的会计科目是（ ）。 A.制造费用，营业外支出 B.管理费用，营业外支出 C.都计入管理费用 D.都计入制造费用 （3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（ ）。 A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元
C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用
（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（ ）元。 A.300000 B.585000 C.351000 D.500000
（5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。 A.20 B.22 C.30 D.25
3. 甲公司2015年10月1日为购建生产用厂房从银行借入长期借款一笔，借款本金为1000万元，甲公司支付相关手续费10万元，实际取得价款990万元；已知该长期借款的票面年利率为4%，实际年利率为4.5%，三年期，到期一次还本付息。
甲公司该建造厂房的工程自2015年7月1日开工，开工时支付相关工程款200万元，领用原材料80万元，领用自产产品500件；10月1日，支付工程款300万元，支付工程人员工资50万元。至2015年年末，该工程预计完成60%。 2016年度，领用原材料20万元，领用自产产品300件。3月末厂房已达到预定可使用状态，甲公司支付工程人员工资50万元、支付工程尾款200万元。
其他条件：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；其自产产品的成本为800元/件，市场售价为1000元/件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（计算结果保留两位小数） （1）下列有关甲公司长期借款的处理中，恰当的是（ ）。
A.该长期借款的入账价值为990万元 B.取得借款支付的相关手续费反映在“长期借款——利息调整”科目中 C.长期借款的借款利息应计入财务费用核算 D.长期借款的借款利息在厂房建造期间，应计入厂房成本核算 （2）若长期借款持有期间达到一年，则长期借款的账面价值为（ ）万元。 A.990 B.1000 C.1004.55 D.1034.55
（3）甲公司在建造固定资产过程中，领用自产产品应计入在建工程的成本为（ ）万元。 A.64 B.77.6 C.80 D.93.6
（4）甲公司借入的长期借款在建造期间应该资本化的利息金额为（ ）万元。 A.20 B.22.28 C.40 D.44.55
（5）2016年3月，甲公司应确认的厂房入账价值为（ ）万元。 A.800 B.994.6 C.999.88 D.1016.88
初级会计实务(2016) 第三章 所有者权益 课后作业
一、单项选择题
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1. 我国《公司法》规定，全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的（ ）。 A.10% B.20% C.30% D.50%
2. A有限责任公司属于增值税一般纳税人，20152年10月1日接受投资方投入的一项非专利技术，合同约定价值是800万元，同时收到投资方作为资本投入的商标权一项，合同约定价值为500万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，以下说法中正确的是（ ）。
A.投资方不能用非专利技术投资 B.应该计入实收资本的数额为800万元
C.应该计入实收资本的数额为500万元 D.应该计入实收资本的数额为1300万元
3. A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2014年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为51万元。接受丁投资者后的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积—资本溢价的金额为（ ）万元。 A.313.5 B.351 C.151 D.133.5
4. 2015年1月1日甲股份有限公司（以下简称甲公司）发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“股本”科目的金额为（ ）万元。 A.0 B.200 C.600 D.800
5. A公司在设立时收到X公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该设备的价值为100万元（与公允价值相等），增值税进项税额为17万元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）。经约定，A公司接受X公司投入资本为100万元，不考虑其他因素，A公司接受投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（ ）万元。 A.0 B.17 C.100 D.117
6. B股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积——股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（ ）。
A.回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元 B.注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元
C.注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元 D.回购股票，企业的所有者权益总额不变 7. 甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，发行成功后，按发行收入的3%支付证券公司发行费，如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金额是（ ）万元。 A.7700 B.10000 C.8000 D.9700
8. 甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行的价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入股本的金额是（ ）万元。 A.2050 B.2000 C.16000 D.16050
9. 某股份有限公司股本为1000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。
A.借：股本 1000000 资本公积——股本溢价 1500000 盈余公积 500000 贷：库存股 3000000 B.借：股本 1000000 资本公积——股本溢价 1500000 盈余公积 500000 贷：银行存款 3000000 C.借：库存股 3000000 贷：银行存款 3000000 D.借：股本 3000000 贷：银行存款 3000000
10. 甲公司2015年12月31日的股本是1000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）500万元，盈余公积300万元，假定甲公司回购本公司股票200万股，以每股2元的价格收回，假定不考虑其他条件，则注销库存股时冲减的盈余公积是（ ）万元。 A.0 B.200 C.300 D.100
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