《税收理论与实务》期末辅导
一、名词解释
1、税收Ｐ4：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。
2、增值税Ｐ25：是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
3、消费税Ｐ67：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。
4、营业税： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一种税。
5、企业所得税：是指对取得应税所得实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益所得额和其他所得额征收的一种税。
6、税收登记Ｐ248：是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一种管理制度，其内容主要包括设立登记、变更登记、停业与复业登记、注销登记、外出经营报验登记、证照登记、非正常户处理等。
7、税收保全Ｐ259：是税务机关在规定的纳税期限之前，在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的强制措施。
二、填空题
1、税收三要素是指 课税对象 ，纳税人和税率。
2、消费税的计税依据采取 从价定率 和从量定额两种方法。
3、我国现行税率一般分为比例税率、 累进税率 和____定额税率____三种。
4、增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为 存根联 ，由销货方留存备查；第二联为 发票联 ，是购货方的记账凭证；第三联为 抵扣联 ，是购货方的扣税凭证；第四联为 记账联 ，是销货方的记账凭证。
5、以税收管理权和税收收入支配权为分类标志可将全部税种划分为 中央税 、
地方税 、 中央地方共享税 。按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为 直接税 和间接税 。 6、增值税与其他流转税的配合有两种模式： 平行征收 和 交叉征收 。 7、从广义上讲，税收制度既包括税收实体法，又包括 税收程序法 。 和 宏观调控职能 。
8、税收的职能可以概括为 组织收入职能 、 收入分配职能 、资源配置职能
三、选择题(在每小题的备选答案中，有1个或1个以上的正确答案，请将它们选出来，
把其序号填入题后括号内。选错、多选或少选都不给分。)
1、纳税期限是税收（ A．强制性和固定性 C．无偿性和强制性 （ B ）。 A．应征增值税和消费税 C．应征消费税
B．应征增值税 D．不征增值税和消费税
A ）在时间上的表现。
B．权威性和固定性 D．强制性和返还性
2、委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定
3、纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有（ B C E ）。 A．向购买方收取的增值税
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B．向购买方收取的包装物租金
C．向购买方收取的货物运输装卸费
D．对受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 E．逾期不再退还的押金
F. 承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方 4、税收的形式特征包括（ A C E ）。 A．无偿性 C．强制性 E．固定性
5、税收效率原则具体包括（ C E ）。 A．创造平等竞争环境 C．经济效率 E．行政效率
B．纵向公平
D．横向公平
B．权威性 D．连续性
四、简答题
比较三种类型的增值税。
答：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。三种类型的增值税在确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，规定则各有不同。
生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款，课税基数最大，这种类型的增值税不利于鼓励投资但却可以保证国家的财政收入；收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，课税基数小于生产型增值税，这种类型的增值税法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税，但其计算繁琐、难以操作，因而应用受到很大局限；消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，课税基数最小，有利于鼓励投资弹会减少财政收入，便于操作和管理，最能体现增值税的优越性。
五、业务题
1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2004年5月有关生产经营业务如下：
⑴ 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
⑵ 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
⑶ 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
⑷ 销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（纳税人销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。）
⑸ 购进货物取得增值税专用发票，注明支付货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
(6) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
计算该企业2004年5月应缴纳的增值税额。
⑴销项税额：[80+5.85/(1+17%)]×17%=14.45万元 ⑵销项税额：[29.25/(1+17%)]×17%=4.25万元
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⑶销项税额：20×(1+10%)×17%=3.74万元 ⑷销项税额：[1.04/(1+4%)]×5×4%×0.5=0.1万元 ⑸进项税额：10.2+6×7%=10.62万元 ⑹进项税额：(30×13%+5×7%)(1-20%)=3.4万元 该企业5月份应缴纳的增值税额：
14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4 = 8.52万元
2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率15%。2002年11月和12月生产经营情况如下:
⑴11月：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税额25.5万元,其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
⑵12月：出口货物销售取得销售额600万元,内销货物1200件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物100件用于本企业基建工程,货物已移送。
11月：
⑴ 免抵退税不得免抵税额=500×（17%-15%）=10万元 ⑵ 应纳税额： 当期进项税额：
144.5万元 25.5×（1-20%）=20.4万元 (1分) 5.1+10×7%=5.8万元 (1分) 18×7%=1.26万元 (1分)
进项税额合计：144.5+20.4+5.8+1.26=171.96万元 应纳税额=300×17%-（171.96-10）= -110.96万元 ⑶ 免抵退税额=500×15%=75万元 ⑷ 当期期末留抵税额110.96万元>免抵退税额75万元 应退税额=75万元 免抵税额=75-75=0万元 ⑸ 结转下月留抵税额=110.96-75=35.96万元 12月：
⑴ 免抵退税不得免抵税额=600×（17%-15%）=12万元 ⑵ 应纳税额：
[140.4/(1+17%)] ×[（1200+100）/1200] ×17%-(0-12)-35.96= -1.86万元 (2分)
⑶ 免抵退税额=600×15%=90万元 ⑷当期期末留抵税额1.86万元<免抵退税额90万元
应退税额=1.86万元 ⑸当期免抵税额=90-1.86=88.14万元
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3、某卷烟厂生产销售乙级卷烟和烟丝，2004年8月发生如下经济业务：
⑵8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于8月10日入库。 ⑶8月6日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费 ⑷8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。
⑸8月27日，销售乙级卷烟100箱，取得不含增值税收入100万元。 ⑹8月28日，没收逾期没收回的乙级卷烟包装物押金23400元。
⑺8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。计算该烟厂当月应纳消费税税额。（乙级卷烟定额税率150元/箱，比例税率45%；烟丝比例税率30%）
当期准予扣除的外购应税消费品买价=20+10-5=25万元 当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税：25×30%=7.5万元 委托加工应纳消费税：[(20+8)/(1-30%)]×30%=12万元 准予扣除的消费税：12/2=6万元 卷烟应纳消费税：100×150×10+100×45%=46.5万元 包装物押金应纳消费税：[2.34/(1+17%)]×45%=0.9万元 3.5×30%=1.05 (1分)
应纳消费税=12+46.5+0.9-6-7.5+1.05=46.95万元
4、某综合娱乐服务公司2005年6月发生如下业务：⑴歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；⑵保龄球馆收入4万元；⑶开办的网吧收入7万元；⑷餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。（娱乐业和服务业税率分别为20%和5%。2004年7月1日起对保龄球、台球减按5%的税率征收营业税）
应纳营业税额=(5+0.3+1+7) ×20%+4×5%+30×5%=4.36万元
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⑴8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。
8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。
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