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题 目：专 业：考 毕 业 论 文
试论会计电算化下的内部控制 会计
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目录
目录 .................................................................................................................................... 2 摘 要 ................................................................................................................................ 3 关键词 ................................................................................................................................ 3 一、会计电算化的内部变化及影响 ................................................................................ 4
1、会计电算化内部控制制度含义 .......................................................................... 4 2、我国会计电算内部制度的现状 .......................................................................... 4 3、内部控制的形式发生了变化 .......................................................................... 4 4、内部控制的内容发生了改变 .......................................................................... 5 5、内部稽核机制发生变化 ...................................................................................... 5 6、内部控制的重点发生了变化 ....................................................................... 5 7、会计信息存储介质、存储方式的改变 .............................................................. 6 二、会计电算化下内部控制存在的问题 ........................................................................ 7
1、数据存储方式改变带来控制风险 ...................................................................... 7 2、因数据输入不当导致使控制失效 ...................................................................... 7 3、会计电算化系统安全控制不到位 ...................................................................... 7 4、电算化系统组织管理控制不严 .......................................................................... 7 三、会计电算化对内部控制提出来新的要求 ................................................................ 9
1、控制操作人员的技能 .......................................................................................... 9 2、确保原始数据操作的准确性 .............................................................................. 9 3、明确职责分工，加强组织控制 ........................................................................ 10 4、 加强会计核算控制 .......................................................................................... 10 5、加强操作程序的控制 ........................................................................................ 11 6、加强系统安全控制 ............................................................................................ 11 7 、加强内部审计 .................................................................................................. 12 结 论 .............................................................................................................................. 13 参考文献 .......................................................................................................................... 14
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试论会计电算化下的内部控制
专摘 要：随着科学技术的发展，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛的应用。企业在建立了电算化会计系统后，会计基本上从手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大的提高，但是，它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。
关键词：会计电算化、内部控制、信息系统
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一、会计电算化的内部变化及影响
1、会计电算化内部控制制度含义
会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。随着计算机信息技术的发展，会计电算化已被广泛应用，它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。 内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。
2、我国会计电算内部制度的现状
进入20世纪90年代以来,伴随着计算机技术的高速发展,会计电算化由简单的数值计算发展到全面的数值计算,进一步大战到具有人工智能的会计信息系统阶段,会计电算化给企业带来经济效益的同时,也给企业的内部控制带来一系列的问题和隐患.如果不及时解决,将会严重阻碍会计电算化向更深成次的发展. 在经济时代,会计实行电算化成为必然趋势.但随着电算化工作的普及和深入,又关电脑系统的舞弊案件时有发生,而且涉及的金额和造成的损失往往比手工系统大得多.这主要是由于电算化内部控制对传统手工会计信息系统的内部控制带来的一系列影响.这就要求我们要适应电算化的特点,建立和完善内壁控制制度.
在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。
3、内部控制的形式发生了变化
手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。 会计电算化工作流程: 原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入(制单)→电算审核→机系统处理→账表输出 。 从以上工作流程可以看出, 会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成
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和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账明细账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等，因此手工条件下行之有效的内部牵制制度,在电算化条件下已难以发挥其作用。
4、内部控制的内容发生了改变
电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。
5、内部稽核机制发生变化
手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
6、内部控制的重点发生了变化
在电算化环境下,除了人这个执行控制的主体外,许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此,在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了第一，人工处
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