（3）借：吸收存款---信心电子仪器厂 贷：吸收存款---东大商贸集团 （4）借：吸收存款---皮的电子厂 贷：存放中央银行款项
80 000 80 000 100 000 100 000
第 八 章
一、判断题
1外汇业务是指以记账本位以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。（ √） 2 外汇买卖又称货币兑换，是指按一定汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的活动，即用本国货币兑换成另一国货币的活动。（√）
3 外汇汇率是指不同货币之间兑换的比率或比价，也可以说是由一种货币表示的另一种货币的价格。（√）
4 在国际汇兑中，不同的货币之间不可以相互表示对方的价格，因此，外汇汇率具有单向表示的特点。（×）
5 直接标价法是指以一定单位的本币为标准，计算折合外币价格的表示方法。（×） 6 外汇买入价（汇买价）是银行通过电子汇兑系统向同业或客户卖出外汇是所使用的汇率（×） 7 现汇买入价低于现钞买入价，而现汇卖出价与现钞卖出价相同。（×）
8“货币兑换”科目是外汇分账制下设置的特定会计科目，在账户中起平衡和联系作用，属于资产类科目（×）
9个人外汇存款可开立现钞户和现汇户，而单位存款均为现汇户（√） 10 外汇的存取和计息，均按原币种计算。（√） 二、 单项选择题
1 商业银行在外汇分账制下通过设置（ A）科目进行核算。 A 货币兑换B清算资金往来C 存放同业D 同业存放 2外汇汇率是指（D）之间兑换的比率或比价。
A人名币与美元B美元与英镑C人名币与各种外币D不同货币
3 (A )指以一定单位的外币为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。 A直接标价法B间接标价法C现汇买卖法D现钞买卖法
4 外汇买卖业务通过“货币兑换”科目进行核算，它属于（C）科目 A资产类B负债类C资产负债共同类D权益类
5（B）是指银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务。 A结汇B 售汇 C套汇D转汇 6单位外汇存款（C）
A可同时开立现汇和现钞账户 B不能同时考利现钞和现汇账户C只能开立现汇账户D只能开立现钞账户
7 外汇的存取和计息，均按（D）计算。 A人民币B美元C英镑D原币种
8 信用证是银行应出口商的请求签发的有保证付款文件,由（B）承担付款责任 A进口商B签发银行C进口商D中央银行
9 银行外汇业务发生时，为充分反映本币与外币之间的兑换关系（D） A不能编制多借多贷的会计分录 B只能编制一借多贷的会计分录
C允许编制多借多贷的会计分录 D只能编制多借一贷的会计分录
10 外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的是境外汇划业务。为及时准确地进行清算，银行（A）
A可通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算 B只能通过中央银行进行清算
C只能通过总行和中央银行进行清算 D只能通过上级行进行清算 三、多项选择题
1.目前，我国商业银行经营的外汇业务有（ABCDE ） A．外汇存贷款业务
B．自行或代理客户外汇买卖及外币兑换业务 C．外汇汇款业务
D．发行或代理发行股票以外的外币有价证券业务 E．贸易或非贸易结算业务
2.我国商业银行外汇业务核算的主要特点有（ABCE ） A业务核算多采用外汇分账制
B设置“货币兑换”专用科目进行核算 C允许编制多借多贷的复杂的会计分录 D单渠道、多方式清算外汇资金 E多渠道、多方式清算外汇资金 3.汇率标价方法主要有（DE） A外汇买入价 B外汇卖出价 C现钞买入价 D直接标价法 E间接标价法
4．商业银行外汇买卖业务采用挂牌报价方式，一般报出的价格有（ABC） A外汇买入价
B外汇（现钞）卖出价 C现钞买入价 D间接标价 E直接标价
5外汇买卖业务通过“货币兑换”科目进行核算，该账户ABCDE） A是外汇分账制下设置的特定会计科目 B在账户中起平衡和联系作用 C属于资产发展共同类科目
D单银行买入外汇时，本科目外币放映在贷方，人民币放映在借方 E单银行卖出外汇时，本科目外币放映在借方，人民币放映在贷方 6外汇贷款业务包括（ABCDE）等
A短期外汇贷款B买方信贷C出口押汇D进口押汇E福费延 7买房信贷需要签订的合同有（AD） A买卖双方签订的进出口贸易合同 B买方与开户行签订的贷款合同
C卖方与开户行签订的贷款合同
D卖方与买方与银行签订的贷款合同
E出口商银行与进口商银行签订的贷款合同
8信用证项下出口商银行结算的会计处理主要包括（CDE）等核算环节 A售汇B开出信用证C信用证的受证与通知D审单议付E出口结汇 9信用证项下进口商银行结算的会计处理包括（ABD）等核算环节 A开立信用证B修改信用证C信用证受证D信用证通知E审单与付款 10以下对外汇托收和代收业务描述正确的是（ABCDE ）
A就出口方银行来说为出口托收，就进口方银行来说为进口托收
B在托收与代收结算中，因没有信用证作为贷款保证而被称为无证托收 C委托人和托收行、托收行与代收行之间的关系均是委托代理关系 D托收行与代收行对托收的汇票能否付款不负责任 E多收行与代理行有义务遵照委托人的指示办理 四、业务题
1.20xx年11月10日，中国银行甲分行收到上海分行贷方报单一份，收款人为中国银行甲分行客户大成电视机厂，其应收款600 000美元收妥。当日美元收入价为：RMB￥635.12/USD100。
要求：完成中国银行甲分行有关会计分录。 答案
借：清算资金往来——全国联行外汇往来 USD600 000
贷：货币兑换（RMB635.12/USD 100） USD600 000
2.20xx年11月28日，本行客户东方进出口公司经批准后购汇支付港币贷款，总价120 000港币，当日外汇牌价是：RMB￥81.38/HKD100。
要求：完成本行售汇付款的有关会计分录。 答案
借：吸收存款——东方进出口公司 RMB 97 656(0.8139×120000) 贷；货币兑换（RMB 81. 38/HK 100） RMB 97656 借：货币兑换（RMB 81.38/HK100） HK120 000 贷：清算资金往来——全国联行外汇往来 HK＄120 000
3. 20xx年12月1日，客户李明要求将20 000美元现钞存入其现汇账户。当日汇率是：美元钞买价RMB￥628.37/USD100，美元汇卖价RMB￥636.82/USD100。
要求：完成本行有关会计分录。 答案
借：库存现金 USD20 000 贷：货币兑换 USD20 000 借：货币兑换（RMB￥628.37/USD100） RMB￥123 674 贷：货币兑换 RMB￥123 674 借：货币兑换（RMB￥628.37/USD100） USD19 734.62 贷：吸收存款——活期外汇储蓄存款——李明 USD19 734.62
4.本行与锦江公司签订了30万美元短期贷款合同，期限为6个月，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。3月7日本行向锦江公司发放贷款，利率为10%。5月16日利率为8%；7月18日利率为7.5%。9月11日贷款到期时按期收回了本息。
要求：完成本行发放贷款、利率调整、计收利息及收回贷款本息的有关会计分录。 提示：有关会计分录包括： （1）3月7日本行发放贷款 （2）3月7日~20日计息
（3）3月21日~6月6日利率调整、计息 （4）6月7日~6月20日计息 （5）6月21日~9月6日计息 （6）9月7日收回货款 答案
（1）3月7日发放贷款时:
借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD300 000 贷：存放同业——存放国外同业 USD300 000 (2)计划利息如下
①3月7日~20日的应收利息为：300 000×25×（10%÷365）=2054.25（美元） 3月21日利息转入贷款本金，会计分录为：
借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD2 054.25
贷：利息收入 USD2 054.25 目前贷款本金为：300 000+2054.25=302 054=302 054.25（美元） ②3月21日~6月6日利率调整，应收利息为： 302 054.25×78×(8%÷365)=5162.05（美元）
③6月7日~20的应收利息为：302 054.25×14×（8%÷365）=626.52（美元） 6月21日利息转日贷款本金，会计分录为：
借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD6 088.57(5 162.05+926.52) 贷：利息收入 USD6 088.57 目前贷款本金为：302 054.25+6 088.57=308 142.82（美元） ④6月21日~9月6日的应收利息为：
308 142.82×78×（7.5%÷365）=4 936.82（美元） 3）9月5日收回贷款时会计分录为：
借：吸收贷款——锦江公司 USD313 079.64
贷：贷款——短期外汇存款——锦江公司 USD308 142.82
利息收入 USD4 936.82
5、 20××年5月8日本行收到东信出口公司提交的即期信用证项下全套单据和押汇申请书，贷款全额未100 000美元。本行经审核无误后，单日按4.7425%的年利率扣除到收款日5月27日的利息，将余款按当日汇率（汇买价RMB￥635.08/USD100）折算成人民币后计入东信进出口公司人民币账户。
5月27日本行收到开证行贷记通知。全额100 180美元（其中180元为银行费用），本行审核无误后办理转账。
要求：完成有关会计分录。 提示：有关会计分录包括：
（1）5月8日承做出口押汇时计收利息、登记表外帐及发放贷款。
（2）5月27日收到国外开证银行贷方通知时，转销或有负债及表外账。 答案
(1)5月8日承做出口押汇时计算应收利息：
利息=100 000×20×（4.745%÷365）=260（美元） 登记表外帐：
收：国外开来保证凭信 USD100 000 将贷款存入其人民币账户，会计分录为：
借：贷款——出口押汇 USD100 000 贷：利息收入 USD260
货币兑换 USD99 740
借：货币兑换（RMB￥635.08/USD100） RMB￥633 428.79
贷：吸收存款——东信进出口公司 RMB￥633 428.79 （2）5月27日收到国外开证银行贷方通知时，会计分录：
借：存放同业——存放国外同业 USD100 180 贷：贷款——出口押汇 USD100 000 手续费及佣金收入 USD180 同时核销表外科目：
付：国外开来保证凭信 USD100 000
6、20××年6月5日本行接到伦敦渣打银行开来即期信用证，金额80 000英镑，受益人为本行客户紫金进出口公司，来证规定单到开证行验单付款。本行审证后单天通知紫金公司。7月2日，紫金公司备货出运后送来全套出口单据及跟单汇票80000英镑。本行审理合格后，与7月4日寄单索汇并加计通知费、议付费160英镑向紫金公司结汇，当日汇率：RMB￥1007.76/￡100.
要求：完成有关会计分录。 提示：有关会计分录包括：
（1）6月5日收到信用证时登记表外帐
（2）7月4日议付寄单索汇，登记表内科目，记录或有资产、或有负债，同时核销表外科目
（3）7月22日收妥结汇，登记表内科目，同时核销或有资产、或有负债。 答案
（1）6月5日，收的到国外开来信用证时，登记表外科目。 收：国外开来信用凭信 ￡800 000
（2）7月4日议付寄单索汇，登记表内科目，记录或有资产、或有负债。 借：应收即期信用证出口款项 ￡800 160 贷：代收即期信用证出口款项 ￡800 160 同时销记表外科目：
付：国外开来保证凭信 ￡800 000 （3）7月22日收妥结汇。
借：存放同业----存放国外同业 ￡800 160 贷：手续费及佣金收入 ￡160
货币兑换（RMB￥1 007.76/UK￡100） ￡800 000 借：货币兑换（RMB￥1 007.76/UK￡100） ￡8 062 080
贷：吸收存款----东信进出口公司 RMB￥8 062 080