填发税款缴纳证日期为2008年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。 要求：计算其应纳关税及滞纳金。（滞纳金利息为每天0.05%） 五、分录题
1. 某外贸企业从国外自营进口一批排气量小于2200毫升的小汽车一批，CIF价格折合人民币400万元，进口关税税率为43.8%，代征消费税税率为8%、增值税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。请作出相应会计分录。
2. 某非主营房地产业务的企业转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让土地应补交的土地出让金5万元，取得土地使用权转让收入20万元，应支付有关税金1万元。计算应交土地增值税并作出会计分录。 六．筹划题
1.某房地产开发企业，2008年商品房销售收入为10 000万元，其中：普通住宅的销售额为6000万元，豪华住宅的销售额为4000万元。税法规定额可以扣除项目金额为5600万元，其中：普通住宅可扣除项目金额为3000万元，豪华住宅可扣除项目金额为2600万元。
要求：分析该企业应该如何对此进行税务筹划，以使土地增值税的纳税负担最小？
2.某外贸进出口企业主要从事尽快某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售数量为10 000台，每台国内的销售价格为5000元，进口完税价格为3000元，假定进口环节适用的关税税率为20%，增值税17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂家的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定进口环节适用的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。 要求：分析该管理层议案的经济可行性。
第六章 练习题
一、单选题
1. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）
A. 职工福利费 B．工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费 2. 某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（ ）
A．23400元 B. 22040元 C. 21360元 D. 20000元 3. 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ）
A. 低于5年 B. 高于5年 C. 低于10年 D. 高于10年
4. 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。 A. 三个年度 B. 五个年度 C. 八个年度 D. 十个年度 5. 企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（） A. 油料作物的种植 B. 糖料作物的种植 C．麻类作物的种植 D. 香料作物的种植
6. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。
A. 10% B．20% C. 50% D. 100% 二、多选题
1. 可在所得税前扣除的税金包括（ ）
A. 增值税 B. 土地增值税 C．出口关税 D. 资源税 2. 以下可在所得税前列支的保险费用为（ ）
A. 政府规定标准的基本养老金支出 B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C. 职工家庭保险费用支出 D. 企业货物保险支出 3. 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ ）
A. 被没收的财产损失 B. 计提的固定资产减值准备 C. 迟纳税款的滞纳金 D. 法院判处的罚金 4. 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（ ）
A．家具 B. 小汽车 C. 运输大卡车 D. 电子设备 5. 企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ）
A. 水果种植 B. 花卉种植 C. 中药材种植 D．家禽饲养 三、判断题
1. 企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。（ ）
2. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（ ）
3. 企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（ ）
4. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（ ）
5. 企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（ ） 四、计算题
1. 某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。 要求：（1）计算该企业税前可扣除的销售费用。 （2）计算该企业税前可扣除的管理费用。 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益。 （4）计算该企业应纳税所得额。
（5）计算该企业应纳的所得税税额。
（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税税额。 2. 某企业2008年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；
（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求计算：
（1）该企业的会计利润总额 （2）该企业对收入的纳税调整额
（3）该企业对广告费、招待费和营业外支出的纳税调整额 （4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额
3.某城市远洋运输企业，适用企业所得税税率25%，2008年发生以下经营业务： （1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元，装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含工资费用）6300万元。 （2）出租船舶的租金收入400万元；
（3）全年发生管理费用1200万元，含业务招待费50万元；全年发生经营费用600万元，含广告费250万元；全年按规定实际发放工资428万元，并列支工会经费、职工福利费和职工教育经费共80万元。
（4）营业外支出24万元，为通过政府部门对受灾地区的捐赠。
（5）才境外直接控制的被投资企业取得税后分红32万元，已在境外实际按照20%的税率缴纳了企业所得税。
（6）1～11月份已预缴企业所得税70万元。 要求计算：
（1）该企业2008年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加的总数； （2）2008年的利润总额；
（3）招待费、广告费、三项费用和捐赠的超支额； （4）当年应纳税所得额； （5）境外所得税扣除限额； （6）年末应补缴的企业所得税。 五、分录题
1. A公司2008年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与该所得税核算有关的情况如下：
2008年发生的有关交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有： （1）2008年1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额抵减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于年末达到预定使用状态，当年不进行摊销。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求：（1）计算2008年度当期应交所得税。
（2）计算2008年递延所得税。
（3）计算利润表中应确认的所得税费用，并作会计处理。 六．筹划题
1.某增值税一般纳税人A为一未经中国人民银行批准成立的经营融资性租赁业务的单位，因扩大业务范围，与2006年开始经营融资租赁业务。公司B因生产经营需要，欲配臵一大型机器设备。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、价格、规格等条件购臵了该套设备。已知增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，预计该设备可以使用12年，当地适用的城建税为7%，教育费附加征收率为3%。 公司经过讨论，研究出两种方案：
方案1：租赁期为12年，租赁期满后，设备所有权归B公司，租金为每年150万元，总共为1800万元。
方案2：租赁期为10年，租赁期满后，设备所有权归A公司，租金为每年160万元，总共为1600万元，假定期满后设备的市场价值为300万元。 要求：选出公司A的最优方案。（货币时间价值可忽略不计） 2.
第七章 练习题
一、单选题
1. 下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）
A. 年终加薪 B. 拍卖本人文字作品原稿的收入 C. 个人保险所获赔款 D. 从投资管理公司取得的派息分红 2. 以下属于工资薪金所得的项目有（ ）
A. 托儿补助费 B. 劳动分红 C. 投资分红 D. 独生子女补贴 3. 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ） A. 工资薪金所得 B. 稿酬所得
C. 劳务报酬所得 D. 个体户经营所得 4. 以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）
A．转让技术诀窍 B. 转让技术秘密 C. 转让专利权 D. 转让土地使用权
5. 某人2009年5月份取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（ ） A. 75元 B. 257元 C. 290.6元 D. 338.4元
6. 某职员2008年12月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（ ）
A. 95元 B. 74元 C. 9.5元 D. 0 二、多选题
1. 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（ ）
A. 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B. 在中国境内无住所且不居住的个人
C. 在中国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人
D. 在中国境内有住所的个人
2. 按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ）
A. 华侨和港、澳、台同胞 B. 临时在国外打工取得工资收入的中国居民 C. 在我国工作的外籍专家 D. 在我国境内的外国企业中工作的中方人员 3. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ） A. 稿费3500元 B. 在有奖销售中一次性获奖2000元 C. 提供咨询服务一次取得收入3000元 D. 转让房屋收入100000元 4. 下列应计算征收个人所得税的收入有（ ）
A. 有奖发票中奖700元 B. 学生勤工俭学收入1000元 C. 邮政储蓄存款利息200元 D. 保险赔款2000元 5. 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指：（ ） A. 住房装修费用 B. 住房贷款利息 C. 手续费 D. 公证费 三、判断题
1. 超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（ ）
2. 某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（ ）
3. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）
4. 承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（ ）
5. 取得应税所得但没有扣缴义务人的，应自行申报纳税。（ ）
6. 个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（ ） 四、计算题
1. 某公司工程师2009年1-6月取得以下收入： （1）每月单位支付其工资3400元
（2）2月一次取得不含税年终奖金14000元； （3）每月取得洗理费400元；
（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；
（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；
（6）单位每月为其支付商业养老保险5000元。
（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套。 请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税： （1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额； （2）存款利息应纳的个人所得税额；
（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税； （4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税。
2. 中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。