贷：应交税金――应交营业税37800 总承包人实际交纳时会计分录如下： 借：应交税金――应交营业税37800 贷：银行存款 37800
2、某公司201年实际占用土地98 000平方米，该土地每平方米的税额为8元，城镇土地使用税每半年征收一次，试计算该企业应纳税额并做相应的会计处理 参考答案或提示：
解：每次应缴纳的城镇土地使用税=98 000×8÷2=392 000元 计提城镇土地使用税时：
借：管理费用 392 000
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 392 000 缴纳城镇土地使用税时：
借：应交税费——应交城镇土地使用税 392 000 贷：银行存款 392 000
3、某公司将自建住宅楼销售给职工，取得销售收入8 000万元，燃气管道初装费6万元，代收住房专项维修基金90万元，，该住宅楼的建筑成本920万元，建筑业的成本利润率为15%。试计算该公司应缴纳的营业税
参考答案或提示：
解：应缴纳的营业税=920×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（8 000＋6）×5%=433．02万元
3、某公司2011年12月将一台机器设备运往国外修理，出境时向海关报明价值100 000美元，支付境外修理费4 000美元，料件费1 000美元，支付运进境的运输费2 000美元和保险费500美元，汇率为1：6，关税税率为7%，试计算该公司应缴纳的关税。 参考答案或提示：
解：通过报明海关运往境外修理的机器设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格
解：完税价格=（4 000＋1 000）×6=30 000元 应缴纳的关税=30 000×7%=2 100元
3、 某车辆厂将自产的乘用车（汽缸容量1．8升）用于在建工程，同类汽车的售价为150 000元，该汽车的成
本为110 000元，试计算该厂应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示：
解：应交纳的消费税=150 000×5%=7 500元
应交纳的增值税=150 000×17%=25 500元 借：在建工程 143 000 贷：产成品 110 000 应交税费——应交增值税 25 500 ——应交消费税 7 500
3、某企业2011年2月经批准占用耕地8 000平方米兴建厂房，该地适用的耕地占用税单位税额9元/平方米，试计算应纳税额并做有关会计处理
参考答案或提示：
解：应纳税额=8 000×9=72 000元 借：在建工程 72 000 贷：银行存款 72 000
一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，试计算该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额，并做相关会计分录。
参考答案或提示：
解：应纳税额＝×15％＝9195
卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下： 借：营业税金及附加9195
贷：应交税金――应交营业税9195 实际交纳时会计分录如下： 借：应交税金――应交营业税9195 贷：银行存款 9195
某企业按季度计算缴纳城镇土地使用税。经计算，该企业第一季度应纳城镇土地使用税为18 000元，已于季度初用银行存款缴纳。试做相关会计处理。 参考答案或提示： ①计算出第一季度应纳的城镇土地使用税时
借：待摊费用 18 000
贷：应交税金——应交城镇土地使用税 18 000
②实际上交税金时
借：应交税金——应交城镇土地使用税 18 000
贷：银行存款 18 000
③按月分摊时
借：管理费用——城镇土地使用税 6 000
贷：待摊费用 6 000
4、某公司2012年4月经批准占用耕地4 000平方米兴建厂房，该地适用的耕地占用税单位税额5元/平方米，试计算应纳税额并做有关会计处理 参考答案或提示：
解：应纳税额=4 000×5=20 000元 借：在建工程 20 000 贷：银行存款 20 000
4、 某金融机构2012年5月“证券销售”帐户贷方余额62 000元，“证券发行”帐户贷方余额46 000元，“汇总收
益”帐户于额86 000元，“汇总损失”帐户于额28 000元，试计算应纳营业税并做相应的会计处理。
参考答案或提示：
解：应纳营业税=（62 000＋46 000＋86 000－28 000）×5%=8 300元
借：营业税金及附加 8 300 贷：应交税费——应交营业税 8 300
4、 某车厂将自产的乘用车（汽缸容量2．8升）用于在建工程，同类汽车的售价为230 000元，该汽车的成本
为160 000元，试计算该厂应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示：
解：应交纳的消费税=230 000×12%=27 600元
应交纳的增值税=230 000×17%=39 100元 借：在建工程 226 700 贷：产成品 160 000 应交税费——应交增值税 39 100 ——应交消费税 27 600
某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币为720000元，出口关税税率为20％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。试计算出口关税并做相关会计处理。
参考答案或提示：
解：出口关税＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元） 借：主营业务税金及附加 120000 贷：应交税金——出口关税 120000
5、2010年8月5日某公司进口一台免征关税的机器设备，设备进口时海关审定的完税价格为900万元人民币（关税税率为10%），海关规定监管年限为8年，2012年8月5日，该公司研发项目完成后，将已计提折旧300万元的免税机器设备出售给境内另一家公司，试计算该企业应补交的关税 参考答案或提示：
解：完税价格=900×（1－2÷5）=540万元 应补交的关税=540×10%=54万元
5、某公司进口一批化妆品，到岸价40 000美元，关税税率为50%，当日汇率1美元=7人民币元，试计算该公司应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示： 解：
组成计税价格=（40 000+40 000×50%）÷（1－30%）×7=600 000
应交纳的消费税=600 000×30%=180 000元 增值税=600 000×17%=102 000元
借：材料采购 600 000 应交税费——应交消费税 180 000 贷：银行存款 780 000
5、 某公司组团到新疆旅游，收取成员全程旅费85 000元，代游客支付住宿等费用36 000元，试计算应纳营
业税并做相应的会计处理。 参考答案或提示：
解：应纳营业税=（85 000－36 000）×5%=2 450元
借：营业税金及附加 2 450 贷：应交税费——应交营业税 2 450
6、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，
（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人 支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后， 该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设 该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。 试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。 参考答案或提示：
（1）计算应纳关税
税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元）
6、某企业2011年出口一批产品，离岸价格为5 800 000元，出口关税税率为18%，试计算该企业应缴纳的关税并做相应的会计处理 参考答案或提示：
解：应缴纳的关税=5 800 000×18%=1 044 000元 借：营业税金及附加 1 044 000
贷：应交税费——应交出口关税 1 044 000 以银行存款缴纳时
借：应交税费——应交出口关税 1 044 000 贷：银行存款 1 044 000
6、某外贸企业2012年7月进口一批化妆品，支付买价360万元、国内复制权费8万元，佣金5万元；支付运抵国内海关地前的运输费30万元，装卸费和保险费共计13万元；支付海关地运往企业的运费9万元，装卸费和保险费共计5万元；关税税率为20%，试计算该企业应缴纳的消费税。 参考答案或提示：
解：进口货物在国内的复制权费、购货佣金不得计入完全价格
化妆品组成计税价格=[360＋30＋13＋（360＋30＋13）×20%]÷（1－30%）=690．9（万元） 应缴纳的消费税=690．9×30%=207．27万元
7、某企业进口一批化妆品，到岸价68 000美元，关税税率为50%，当日汇率1美元=6．6人民币元，试计算该公司应交纳的消费税并做相应的会计处理。 参考答案或提示： 解：
组成计税价格=（68 000+68 000×50%）÷（1－30%）×6．6=961 714
应交纳的消费税=961 714×30%=288 514元 增值税=961 714×17%=163 491元
借：材料采购 961 714 应交税费——应交消费税 288 514 贷：银行存款 1 250 228
7、2012年8月甲企业委托乙企业出口一批产品，离岸价格为3 500 000元，出口关税税率为20%，试计算甲企业应缴纳的关税并做相应的会计处理 参考答案或提示：
解：：应缴纳的关税=3 500 000×20%=700 000元 乙企业有关会计处理： 出口报关时：
借：应收帐款——甲企业 700 000 贷：应交税费——应交出口关税 700 000 实际缴纳时：
借：应交税费——应交出口关税 700 000
贷：银行存款 700 000 实际与甲企业结算时，将出口关税从应付帐款中扣除： 借：应付帐款——甲企业 700 000 贷：应收帐款——甲企业 700 000 甲企业收到乙企业报来的帐单时：
借：营业税金及附加 700 000 贷：应收帐款——乙企业 700 000
8、某公司进口一批商品，协议价格200万元，进口关税的税率为20%，该批商品对内售价为250万元，销项税额为25．5万元，同时企业出口商品一批，协议价格为100万元，商品成本为60万元，出口关税税率为10%，试计算该公司应缴纳的关税并做相应的会计处理 参考答案或提示：
解：应缴纳的进口关税=2 000 000×20%=400 000元
应缴纳的出口关税=1 000 000×10%=100 000元 计算应交进口关税时：
借：主营业务成本 400 000
贷：应交税费——应交进口关税 400 000 实际交纳时：