要求：请计算应当进项税额转出多少。 答案：
进项税额转出数额＝（90000－4000）×17%＋4000÷（1-7%）×7%=14921（元） 19．某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元； （2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；
（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得增值税专用发票，金额为50万元； （4）外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；
（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元； （6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 答案：
上述7项业务的进项税额均可抵扣。
允许抵扣的进项税额=17+25+50×17％+100×13％+（5+2）×7％+50×7％+2=69.49（万元）
20．某电子企业为增值税一般纳税人，某年2月发生下列经济业务：
（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。
（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。 （6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额； （2）计算当月可抵扣进项税额； （3）计算当月应缴增值税税额。
（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元） （2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）
（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）
20．某工业企业（增值税一般纳税人），某年3月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费3万元，税款0.33万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。 （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额。 （1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）
（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元） （3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元） 期末留抵的进项税额是1.7万元。
22．某商业企业是增值税一般纳税人，某年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：
（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。 （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。
（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。 （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证。
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元。 （6）零售日用商品，取得含税收入150000元。
（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。 要求：
（1）计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。 （2）计算当期增值税销项税。 （3）计算当期应纳增值税。
（1）当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）
粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元） 当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）
（2）当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元）
（3）当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元）。
23．某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012年3月发生下列业务： （1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元；
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；
（4）将2件A型小电器赠送客户试用；
（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元； （6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元； 要求计算：
（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税 （2）该企业出售旧包装物应纳的增值税 （3）该企业出售旧设备应纳的增值税
（4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金） 答案：
（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×（1+6%）×17%=2703（元） 小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。
（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷（1+3%）×3%=72（元）
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （3）该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷（1+3%）×2%=300（元） 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
（4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）=12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）
24．某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元，报关出口当天美元与人民币汇率为１：6.8，该季度内销产品800000元，增值税税率17%，出口退税率15%。当期购进原材料进项税额为152000元。
要求：根据上述业务计算应纳（退）税额（该企业实行“免、抵、退”办法）。 （1）当期不予抵扣或退税的税额 48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)
（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元) 由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 （3）免抵退税额：48000×6.8×15%=48960元 （4）由于期末留抵税额<免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 （5）免抵税额：48960-9472=39488元
25．某生产企业为增值税一般纳税人，某年6月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
要求：计算该企业6月“免、抵、退”税额。 （1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.8×（17%－13%）＝31.28万元 （2）计算当期应纳税额：
当期应纳税额＝150×17%－（137.7－31.28）＝－80.92万元 （5）计算出口货物免抵退税额
当期免抵退税额＝115×6.8×13%＝101.66万元 （6）分析并计算当期应退税额和应免抵税额
当期期末留抵税额80.92万元＜当期免抵退税额101.66万元 ∴当期应退税额＝80.92（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝101.66－80.92＝20.74万元