28、 简答题：内部控制的评价应当遵循哪些原则？
（一）全面性原则。评价范围应覆盖商业银行内部控制活动的全过程及所有的系统、部门
和岗位。
（二） 统一性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价过程的准确及评价结果的客观和可比。
（三）独立性原则。评价应由银监会或受委托评价机构独立进行。
（四）公正性原则。评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。
（五）重要性原则。评价应依据风险和控制的重要性确定重点，关注重点区域和重点业务。
（六）及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时重新评价。
第八章 销售与收款循环审计
29、 简答题：业务循环审计的优点是什么？
将交易与账户的实质性程序与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，加深了审计小组成员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计小组成员，能够提高审计的效率与效果.
30、 简答题：销售收入交易与余额存在的重大错报风险包括哪些情
况？
1．确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关； 2．确定营业收入记录是否完整； 3．确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 4．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 5．确定营业收入的内容是否正确； 6．确定营业收入的披露是否恰当。收款循环审计的审计目标：1.应收账款是否存在； 2.应收账款是否归被审计单位所有； 3.确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整； 4.应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分； 5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确； 6.应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。
31、 简答题：营业收入的审计目标是什么？
(1)证实营业收入的真实性：根据权责发生制原则审查、证实企业营业收入的确认是否符合会计准则及有关规定，记录的金额是实际发生的。
(2)证实营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进行审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规、合理，查明有无相互混淆、影响应纳税额及利润正确性的情况。
(3)证实营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调节企业营业收入的现象等。
32、 简答题：注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪
些因素？
注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是有诸多因素决定的，主要有：1.应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。 2.被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制系统较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。3.以前期间的函证结果，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大。 4.函证方式的选择，若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。
33、 分析题：资料：A注册会计师于2012年1月15日采用肯定式
函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况 （1） 函证编号 22 客户名称 甲 询证金额（元） 300000 回函日期 2012年1月22日 2012年1月19日 2012年1月19日 回函内容 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回 2011年12月10日收到了Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 （2） 56 乙 500000 （3） 64 丙 640000 （4） 134 戊 600000 因地址错误，---- 被邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
(1)注册会计师应检查20011年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定该账款收妥入账的日期.最终确定资产负债表应收帐款是否存在 （2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。
（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收帐款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。
（4）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收帐款是否存在。
34、 资料：某会计师事务所年未在对某公司的销售业务进行审计时发现：（1）本年10月向A客户销售商品并取得商业承兑汇票，票面值为105 300元，其中销货款为90 000元，销项税为15 300元，约定6个月后付款，该批产品的成本为60 000元。该公司因未取得货款，其作会计分录为：
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
（2）由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100 000元的货物按1％给B 客户让价。该公司的会计处理为： 借：销售费用 1 000
应交税费—应交增值税(销项税
额) 170
贷：应收账款 1 170 要求：指出该公司账务处理的错误，并提出调账建议。
（1）该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的，该公司因此又少计收入90 000元和销项税15 300元。建议的调整分录为：
借：应收票据——A客户 105 300 贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300
（2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入” 账户，将其记入 “营业费用”账户是错误的。建议的调整分录为： 借：主营业务收入 1 000
贷：销售费用 1 000
第九章 购货与付款循环审计
35、 简答题：购货与付款循环的内部控制主要包括哪些方面？
（1）合理的职责分工；（2）.完善的授权审批和审核制度；（3）.请购与审批制度；（4）.采购与验收制度；(5）.付款制度 ; （6).监督检查
36、 简答题：注册会计师通过采用分析程序对被审计单位的固定资
产进行分析，可发现哪些问题和错误？
根据被审计单位业务的性质，注册会计师选择以下方法对固定资产实施分析程序。①计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。②本期汁提折旧额／固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。③累计折旧／固定资产总成本，将此比率与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。④比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。⑤比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；由于被审计单位的生产经营情况在不断变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大；注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。⑥分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
37、 简答题：试述投资性房地产的审计目标。
确定投资性房地产是否存在;确定投资性房地产是否归被审计单位所有;确定投资性房地产的增减的记录是否完整;确定投资性房地产的计价方法是否恰当;确定采用成本模式计量的投资性房地产的折旧计提或摊销政策是否恰当;确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备的计提方法是否正确,计提是否充分;确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备增减变动的记录是否完整;确定采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的确定是否合理;确定投资性房地产,投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备的期末余额是否正确;确定投资性房地产,投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备的披露是否恰当.
38、 分析题：注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，
注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
（1）检查Ｄ公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单，查找有无及时入帐的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性； （2）检查Ｄ公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方（关键点）发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； （3）获取D公司与供应商之间的对账单（应从非财务部门获取），并对对账单和D公司财务记录之间的差异进行调节，查找有无及时入帐的应付账款，确认应付账款金额的准确性； （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问D公司内部或外部知情人员，查找有无及时入帐的应付账款； （5）结合存货监盘程序，检查D公司在资产负债表
日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
第十章 生产与费用循环审计
39、 简答题：简述直接人工成本的审计要点。
（1） 检查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与
计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符
（2） 将本年度直接人工成本与前期比较，查明其常波动的原因。
（3） 分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常变动，应查明其原因， （4） 结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确，
（5） 对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否
正确，并查明直接人工的成本标准在本年度内有无重大变更。
40、 简答题：简述存货监盘的要点。
1、审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
2、审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。记录这些存货以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表。
3、审计人员应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
4、在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。以便将来追查至被审计单位的会计记录。
41、 分析题：注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点
时，应实施什么审计程序确定上期存货？
假定其对取得的本期存货情况满意，应该通过以下情况确定上期存货： （1） 上期交易的检查 （2） 复合上期盘点的记录 （3） 毛利检查
第十一章 筹资与投资循环审计
42、 简答题：试述投资内部控制的主要内容。
（1） 合理的职责分工 （2） 健全的资产保管制度 （3） 详尽的会计核算制度