2009上湖北会计从业资格《财经法规》试题及答案
.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：
（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。 （5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。会计从业资格证报名
（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。
（7）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
（8）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。
要求：编制上述业务的会计分录。
2.某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。 要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。
3.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。 要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）
4.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（1）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。 （2）2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。 （3）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。 （4）2008年末应收账款余额为220 000元。
（5）2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。会计从业资格考试试题及答案 （6）2009年末应收账款余额为250 000元。
要求：根据上述资料（1）～（6）编制甲企业的有关会计分录。 （答案中的金额单位用元表示）
5.2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
1
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：根据上述资料（1）～（4）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 1
[答案]
（1）借：原材料 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：预付账款 2 340 （2）借：原材料 5 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 6 050 （3）借：在途物资 2 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2 640 （4）借：制造费用 600 贷：低值易耗品 600 （5）借：生产成本 5 000
管理费用 200 在建工程 1 000
贷：原材料 6 200 （6）借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 （7）借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 （8）借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000 借：管理费用 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 2
[答案]
（1）计算应交所得税：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款 ＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元）
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数 ＝1 000 000+45 000 ＝1 045 000（元）
应交所得税额＝1 045 000×25%
2
＝261 250（元）
借：所得税费用 261 250 贷：应交税费——应交所得税 261 250 （2）实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税 261 250 贷：银行存款 261 250
（3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 261 250 贷：所得税费用 261 250
3
[答案]
（1）销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 （2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060
贷：应收账款 21 060 （3）实际收到款项时
借：银行存款 680 940
贷：应收账款 680 940 4
[答案]
（1）2006年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 （2）2007年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 2 000
贷：坏账准备 2 000（240 000×5％－10 000） （3）2008年4月发生坏账损失时 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 15 000 （4）2008年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 14 000 贷：坏账准备 14 000 〔220 000×5％－（10 000＋2 000－15 000）〕 （5）2009年收回已核销的坏账时 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 同时：
借：银行存款 10 000
3
贷：应收账款 10 000 （6）2009年年末提取坏账准备时 借：坏账准备 8 500
贷：资产减值损失 8 500〔（10 000＋2 000－15 000＋14 000＋10 000）－250 000×5％〕 5
[答案]
（1）借：交易性金融资产——成本 80 投资收益 2
贷：银行存款 82
（2）借：公允价值变动损益 3（80－10×7.7） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 3
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 4（8.1×10－7.7×10） 贷：公允价值变动损益 4 （4）借：银行存款 82.5
贷：交易性金融资产——成本 80 ——公允价值变动 1
投资收益 1.5 借：公允价值变动损益 1
贷：投资收益 1
4