货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是( )。 A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息 D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
52、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是( )。 A、被审计单位经营管理的观念和风格 B、购货交易是否经过正当批准 C、被审计单位的组织结构 D、被审计单位的人事政策
53、下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是( )。 A、询问 B、观察 C、检查 D、重新执行
54、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下( )专门
应对这种特别风险的实质性程序。 A、向客户函证应收账款的账户余额 B、向客户询证交货、结算时间
C、从营业收入明细账追查到顾客订货单 D、从发货凭证追查到营业收入明细账
55、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是( )。
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结
果
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟
实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
56、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披
露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括( )。 A、控制测试和实质性程序 B、风险评估程序和控制测试 C、风险评估程序和实质性程序 D、风险评估程序和分析程序
57、注册会计师B承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大
错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是( )。 A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B、向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函 C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额 D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
58、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联
方关系和交易时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（ ）。 A、内部审计人员 B、董事会成员 C、证券监管机构 D、内部法律顾问
59、关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（ ）。
A、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C、如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
60、注册会计师于2015年3月16日完成了D公司2011年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中
形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是（ ）。 A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
二、多项选择题（每题1分，共35分）
1、以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
B.在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度
C.审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、
审计结论
D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 2、以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有( )。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次 B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖
C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证
D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见
3、注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于( )决策尤为重要。 A.确定重要性和评估审计风险
B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围 C.对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑
D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断 4、下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有( )。
A.获取固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数是否相等，结合累计折旧和固定
资产减值准备与报表数核对是否相符
B.对于在建工程转入的固定资产，检查入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符 C.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，检查是否已按规定计提折旧
D.实地检查固定资产
5、某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是( )。 A.营业收入的完整性认定 B.营业收入的发生认定
C.销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定
6、注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款(赊销货物)在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有( )。 A.与交易和事项相关的“发生” B.与交易和事项相关的“准确性” C.与期末账户余额相关的“存在性”
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”
7、下列各项中，为获取适当的审计证据，所实施的审计程序与审计目标最相关的有( )。
A.复核甲公司的坏账准备计算表，与坏账准备的总账数、明细账合计数核对，以确定应收账款计价和分
摊的正确性
B.实地检查甲公司的固定资产，以确定固定资产的所有权
C.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性
D.检查外购固定资产的采购发票和采购合同等，以确定是否归被审计单位所有
8、在财务报表审计中，如果情况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有( )。 A.详细说明审计工作的范围 B.收费的计算基础和收费安排
C.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排
D.注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项
9、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括( )。 A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员
B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
D.是否需要实施项目质量控制复核
10、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有( )。 A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.被审计单位的预期 11、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的是（ ）
A、帮助注册会计师规范审计工作，加强审计质量控制 B、为将来审计业务提供参考意见，作为备查资料 C、证实注册会计师的审计意见，提供审计结论依据 D、使客户了解审计业务的执行情况，以便配合工作
12、审计工作底稿的三级复核制度，就是会计师事务所制定的以（ ）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种核对制度。
A、 主任会计师 B、注册会计师 C、项目经理 D、签字注册会计师 13、在控制测试中，交易测试的目的是为了（ ）。
A、 发现账户余额的重大错误 B、揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能 C、审计风险控制在一个可接受的低水平 D、确定实质性程序的时间、范围和性质 14、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）
A、 要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B、 评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 C、 评估的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 D、 评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
15、审计人员无法改变控制风险的实际水平，但可以通过修正（ ）来改变其对控制风险的估计水
平。
A、 了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序 B、执行控制测试所使用的程序 C、执行实质性程序所使用的程序 D、审计计划程序 16、以下做法中属于分析程序的有( )。
A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较
B、将总分类账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数进行比较 C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重 D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用
17、下列关于重要性的论断中正确的有( )。
A、无论是笔误还是舞弊,金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考重要性 18、下列各项中,需要运用重要性原则的情形包括( )。 A、签订审计业务约定书时 B、进行实质性程序时 C、对存货进行监督盘点时 D、制定具体审计计划时
19、初步判断会计报表层次的重要性水平时,注册会计师应综合考虑 ( )。 A、被审计单位经营规模及业务性质 B、被审计单位内部控制健全与否 C、以往审计经验
D、收集审计证据的成本效益
20、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。 A、询问公司管理层和内部其他人员 B、实地查看公司生产经营场所和设备 C、检查文件、记录和内部控制手册 D、重新执行内部控制
21、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。 A、识别公司的所有经营风险
B、考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C、考虑识别的错报风险是否重大
D、将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
22、下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括（ ）。
A、从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证
据
B、从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
C、审查审计客户期后应收账款的收回记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否适当 D 、分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定
23、注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样也可运用非统计抽样，以下表述恰当的有（ ）。
A、注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据
B、统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本
C、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被抽取的机会
D、只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的
24、下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A、公司情况发生重大变化 B、注册会计师获取新的信息
C、通过实施进一步审计程序，注册会计师对公司及其经营情况的了解发生变化 D、审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
25、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（ ）。 A、实施控制测试和实质性程序
B、实施细节测试和实质性分析程序 C、仅实施控制测试
D、仅实施实质性分析程序
26、注册会计师取得的审计证据中，属于其他信息的有( )。 A、内部控制手册 B、分析师的报告 C、电子转移支付记录
D、注册会计师编制的成本计算表
27、注册会计师实施审计程序获取审计证据时，属于总体审计程序的有( )。
A、风险评估程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、实质性分析程序 28、注册会计需要进行函证的项目的有( )。
A、银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 B、应收账款 C、或有事项 D、交易性金融资产
29、如果注册会计师发出的积极式函证没有收到回函，则采取的措施有( )。
A、注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函 B、注册会计师应当实施替代审计程序
C、注册会计师应该寄发消极询证函给被询证者
D、替代审计程序应当能够提供实施函证所能提供的同样效果的审计证据
30、针对被审计单位销售交易的内部控制，注册会计师采用统计抽样的方法实施了检查，在评价样本时，
以下结论正确的有( )。
A、估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受 B、估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不可以接受 C、估计的总体偏差率等于可容忍偏差率时，总体不能接受
D、估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受 31、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有( )。 A、在高度波动的市场开展业务 B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业 D、经常与控股股东发生交易
32、下列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有( )。 A、观察特定控制的运用 B、询问被审计单位有关人员 C、检查文件和报告 D、穿行测试
33、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列( )关键环节的职业判断提供重要基础。 A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平 B、评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C、确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性 D、确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型
34、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有( )。
A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期
中而非接近期末实施
C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之
后实施实质性程序
D、如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，
注册会计师应在期中实施实质性程序
35、下列关于控制测试的提法中，恰当的有( )。