成本会计03任务
1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。
（1）201×年10月生产车间发生的经济业务如下：
基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，
直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗
量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。
基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价
200元，采用五五摊销法进行核算。
基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工
时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。
基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间
月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。
基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080
元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。
（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企
业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。
（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。
（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200
元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。
（5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分
配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。
乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间
的分配，采用在产品按固定成本计价法。
要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。
（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成
本的会计分录。（本题70分）
表1 材料费用分配汇总表
201×年10月 份 单位：元 分配对象 成本项目或 实 际 原材料 低值易耗品 实 际 成 本 费用项目 成 本 基 甲产品 本 乙产品 生 直接材料 直接材料 机物料消 52000 38000 10000 产 一般耗用 耗 车 间 机修车间 合 计 劳动保护费 直接材料 12000 112000 1800 1800 解：（1）原材料分配率＝40000/（8000+2000）＝4 甲材料应分配＝8000*4+20000＝52000（元）
乙材料应分配＝2000*4+30000＝38000（元）
低值易耗品＝2000-200＝1800（元）
会计分录：借：基本生产成本—甲产品（直接材料） 52000
---乙产品（直接材料） 38000
制造费用 10000 辅助生产成本 12000 贷：原材料 112000 借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品--低值易耗品摊销 4000 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 4000
表2 职工薪酬分配表
201×年10月份 单位：元 分配对象 成本项目 或 费用项分配 工资职工福利费 职工薪酬标准 分配 分配(工时) 率 金额 (工资的 合计 5%) 目 甲产品 直接人工 6000 5 乙产品 直接人工 2000 5 基本生 工资费 产车间 机修车间 合 计
63000 3150 66150 直接人工 工资费 12000 600 3000 150 12600 3150 30000 1500 10000 500 8000 400 31500 10500 8400
（2）工资分配率＝40000/（6000+2000）＝5 甲产品工资费用＝6000*5＝30000（元）
乙产品工资费用＝2000*5＝10000（元） 甲产品福利费用＝30000*5%＝1500（元） 乙产品福利费用＝10000*5%＝500（元）
会计分录：借：基本生产成本---甲产品（直接人工）31500
---乙产品（直接人工）10500
制造费用 8400 辅助生产成本 15750 贷：应付职工薪酬 66150
表3 固定资产折旧费用分配表
201×年10月份 单位：元
分配对象 费用明细项目 分配金额 2000 800 2800 基本生产车间 折旧费 机修车间 合 计 折旧费 （3）基本生产车间折旧＝200000*1%＝2000（元） 辅助生产车间折旧＝80000*1%＝800（元） 会计分录：借：制造费用 2000 辅助生产成本800 贷：累计折旧2800
表4 其他费用汇总表
201×年10月份 单位：元 分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计 办公费 差旅费 2000 1000 3000 2000 运输费 4080 3100 合 计 9080 6100
借：制造费用9080 辅助生产成本6100 贷：银行存款15180
表5 辅助生产成本明细账
车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元
2000 凭 材 料 费 职工 折 保 险 费 修 理 费 其 他 合 计 年 证 摘要 月 日 号数 分配其他费用 分配材料费用 分配职工薪酬 薪酬 旧 费 12000 1200 15750 15750 15750 800 800 800 6100 6100 6100 6100 12000 15750 800 34650 34650 分配折旧费 0 月计 月末分配转出 12000 辅助生产费用分配率＝34650/（8000+1000）＝3.85 基本生产车间应分费用＝8000*3.85＝30800（元） 企业管理部门应分费用＝1000*3.85＝3850（元）