摘要
应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。
关键词：应收账款 问题 对策
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目录
一、中小企业应收账款产生的原因??????????????????4 （一）商业信用的产物???????????????????????4 （二）消化库存的需求???????????????????????4 （三）销售和收款的时间差?????????????????????4 （四）传递有用的信息???????????????????????4 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状???????????4 （一）公司基本情况介绍??????????????????????4 （二）公司应收账款管理现状????????????????????5 三、公司应收账款管理存在的问题??????????????????6 （一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施???????????6 （二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全???????????7 （三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理????7 （四）公司没有指定明确的信用标准?????????????????7 （五）内部会计控制不严??????????????????????7 四、提升公司应收账款管理的对策??????????????????7 （一）建立科学的经营理念，健全的考核制度?????????????7 （二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力????????7 （三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度??????????8 （四）制定具体的信用标准并有效的实施???????????????8 （五）加强会计内部控制??????????????????????8 （六）制定最佳的收款政策?????????????????????8 五、参考文献???????????????????????????10
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中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析
应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。
一、中小企业应收账款产生的原因
（一）商业信用的产物
在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。 （二）消化库存的需求
中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。
（三）销售和收款的时间差
企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。 （四）传递有用的信息
公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。
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二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状
（一）公司基本情况介绍
宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。
公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。 （二）公司应收账款管理现状
资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。 1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析
“账龄”指的是应收账款发生时间的长短，以天为单位。所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序，从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。严格的讲，每笔应收账款的“账龄”都是不同的，持有时间越长，表明客户占用债权企业的资金时间越长，即机会成本就越大。如果应收账款持有时间超过信用期限，那么客户拖欠时间越长，该笔应收账款发生坏账的可能性就越大。因此，企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析，对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。
应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常采用后一种方法。
我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析。
表1公司2012年应收账款的账龄分析
账龄 一个月以内 一个月以上两个月以内 两个月以上三个月以内 三个月以上四个月以内 四个月以上一年以内 一年以上 合计 金额（万元） 36.93 7.65 2.54 3.34 2.64 8.19 61.29 比例% 61 12 4 5 4 14 100 宜顺论文网www.13LW.com
从以上账龄分析，我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳，公司三个月以上的应收账款占应收账款总额的23%，而一年以上的应收账款就占到了总额的14%，换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以造成公司营运资金紧张，回收风险很高。这样高比例的逾期应收账款的存在，说明公司对应收账款的管理存在严重的问题。它不仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大的的损失。
2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析
2012年12月31日，宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元，占流动资产的29%，占总资产的24%。在2012年，宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展，公司2010-2012与应收账款有关的指标如图所示：
表2 公司2010-2012年应收账款有关财务指标
单位：万元 项目 净利润 期末总资产 2010 31.67 192.54 2011 456.88 38.35 188.63 227.68 54.35 6.52 2012 429.75 49.96 214.52 258.32 61.29 5.67 主营业务收入 387.63 期末流动资产 155.57 应收账款余额 43.94 应收账款周转5.98 率 由表2看出，2012年公司产品主营业务收入比2011年减少27.13万元，但应收账款增加6.94万元，增长率为12.8%。
三、公司应收账款管理存在的问题
（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施
世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，销售人员“重合同，轻回款”的现象虽然不是很普遍，但对回款的重视度明显不如合同的重视度高。销售人员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。企业对沉积下来的应收账款没有采取有效措施进行追款，给公司经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上抑制了收款积极性。
（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全
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