业如果能够预测亏损当年后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损，那么，能够扩大当年的亏损显然是有利的。首先，要推迟收入的确认；其次，要准确核算和增加不征税收入及免税收入额；最后，要尽量增加当期扣除。 2．企业所得税纳税人筹划从哪些角度切入
答：第一，从居民纳税人与非居民纳
税人中选择筹划；第二，从子公司与分公司中选择筹划；第三，个人独资、合伙经营、公司制中选择筹划；第四，私营与个体工商户中选择筹划；第五，纳税主体是身份转变。
3.分公司与子公司在税收筹划的区别 答：子公司与分公司由于他们的法律
地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获取最大的利润。在公司经营组织形式的筹划中，主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在汇总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。
4．合并分立业务如何进行税收筹划？（1）企业合并的税收筹划：a、资产转让损益的确认与否对所得税负的影响；b、资产计价的税务处理对所得税税负的影响；c、亏损弥补的处理对所得税税负的影响。
（2）企业分立的税收筹划：a、从是否确认资产转让损益来看，当被分立企业分离给分立企业的资
产转让价格高于账面净值时，应选择分立企业支付给被分立企业的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；b、从资产计价的税收处理来看，当被分立企业分离给分立企业的评估价值高于账面净值时，应选择非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；c、从亏损弥补的处理来看，当被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损时额时，应选择的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；
5．如何筹划企业所得税的税前扣除项目？
答：（1）原则上遵照税法的规定进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负
（2）区分不同费用项目的核算范围，使税法允许扣除的费用标准得以充分抵扣
（3）费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额，降低应纳税所得额 （4）选择合理的费用分摊方法。 6．如何进行收入的筹划（企业所得税）？
答：一、应税收入确认金额的筹划。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定；提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总金额的，企业应及时调整合同总收入；让渡资产使用权的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定；使用费收入按企业与资产使用者签订的合同或协议确定。
在收入计量中，还经常存在着各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。 二、应税收入确认时间的筹划。推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税，从而降低税负。 第七章 关键术语：
居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民纳税人：是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。 计税依据：纳税人取得的应纳税所得额。
工资福利化：把现金性工资转为提供福利。
收益的平均化技术：在累进税率中，把收入、利润进行筹划，把他们平均分散在各期，那么纳税就越少。 征税范围：亦称“征收范围”或“课税范围”。税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。
免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时。 简答：1．工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？
答：第一，工资、薪金福利化筹划：
取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。 第二，纳税项目转换与选择的筹划：由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。
第三，利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
2．什么是工资薪金纳税筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？
答：“削山头”是指对于适用于累进税
率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。其具体做法有：第一，一次性奖金分摊筹划法；第二，工资分摊筹划法。 3．对劳务报酬节税的主要思路是降低收入金额以及充分利用免征额，具体的操作方法是什么？
答：第一，分项计算筹划法：劳务报
酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。对于所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人兼
有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
第二，支付次数筹划法：把本应
该几个月支付的劳务费在一年内支付，使该劳务报酬的支付每月比较平均，从而使得该项所得适用较低的税率。
第三，费用转移筹划法。为他人
提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。
4．对于稿酬收入可以采取何种方法进行节税筹划？
答：第一，系列丛书筹划法：一本书
分成几部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，节税税款。
第二，著作组筹划法：改一本书
由一个人写为多个人合作创作。该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准。
第三，再版筹划法：在作品市场
看好时，与出版社商量才去分批印刷的办法，以减少每次收入量，节省税款。
第四，增加前期写作费用筹划法：
让出版社提供尽可能多的设备或劳务，将费用转移给出版社，自己基本不负担费用，使自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。
5．个体工商户个人所得税的缴纳方法是视同于企业的，如何通过增加成本、
费用，进而减少应纳税所得额，减轻税收负担？
答：第一，尽可能地把一些收入转换
成费用开支；第二，如果使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；第三，通过给家庭人员支付工资办法，扩大工资等费用支出。 老师补充的：
1．成本费用的分类和计价、入账科目和时间的选择
答：费用按经济用途分为成本费用和期间费用。期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用；成本费用包括：直接费用和间接费用。直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用。直接费用计入生产成本账户，间接费用计入制造费用账户，制造费用在期末时按照部门使用情况归集计入生产成本账户；期间费用按照实际发生分别计入管理费用、销售费用和财务费用账户，期末直接转入当期损益“本年利润”账户。低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
2．通过哪些途径可降低税基，进而降低应纳税额
答：降低税基的做法，是在遵守各项
会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销，主要表现在所得税。常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术、资产租赁纳税筹划技术等。筹资方式选择可以帮助企业达到最获利水平和降低税负，主要包括筹资渠道选择和还本付息方法选择；费用摊销方法有三种：实际费用摊销法、平均分摊法和不规则摊
销法，不同方法对企业利润冲减程度和纳税多少有直接联系；折旧的正确计算和提取会直接影响成本的大小，从而影响企业的利润和税金；资产租赁分为经营性租赁和融资租赁，租赁可以避免因长期拥有机器设备而要承担的负担和风险，还可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减轻税负。
3．谈谈你对税收筹划的认识和体会，并举例说明
答：税收筹划是指纳税人在符合国
家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划对于国家和企业来说都具有非常重要的现实意义：
（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
1、有利于增加企业可支配收
入。
2、有利于企业获得延期纳税的好处。
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。
4、有利于企业减少或避免税务
处罚。
（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。
1、有利于国家税收政策法规的
落实。
2、有利于增加财政收入。 3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税收代理业的发展。 4．融资性租赁和经营性租赁有何异同？
答：企业资产的租赁有经营租赁和融
资租赁两种。经营租赁是指以提
供设备等资产的短期使用权为特征的租赁形式，而融资租赁是以融资为目的，从而最终获得租赁资产所有权的一种租赁形式。二者的区别体现在以下几方面：（1）租赁程序不同。经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。（2）租赁期限不同。经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。（3）设备维修、保养的责任方不同：经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。（4）租赁期满后设备处置方法不同：经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”（相当于设备残值的市场售价）留购。（5）租赁的实质不同。经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。
5．如何利用注册地点和投资行业进行税收筹划？ 此题找不到答案
6．利用优惠空间可以从哪几方面入手 答：一，节税，即是指纳税人利用现
行税收法律法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，以减轻税负的经济行为。二，避税，即是指纳税人利用法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以减少本应承担的纳税数额的经济行为。三，税负转嫁即是指纳税人通过提高商品售价或压低商品购价等方法，把税负转嫁他人的经济行为。
7．哪些企业更适合税收筹划？ 答：1）新办或正在办的企业；2）财
税核算比较薄弱的企业；3）财税核算比较复杂的企业；4）曾被税务部门处罚过的企业；5）筹划空间大的企业
8．存货作价的选择对节省税收有什么作用？
答：存货计价方法不同，对纳税人的
应税所得和应纳税额有直接的影响。常用的三种存货计价方法：（一）先进先出法。（二）后进先出法。（三）加权平均法。 不同存货计价方法对利润的影响：存货计算的基本公式为：销售成本=期初存货+本期进货-期末存货；其利润的基本公式为：税前利润=销售收入-销售成本-各种税费；净利润=税前利润-所得税。可见，期末存货的大小与销售成本的高低成反比，与利润成正比，从而影响企业当期应纳税所得额。第一，在不同税率级次条件下，选择加权平均法。第二，充分考虑市场物价变化趋势因素的影响，而采用不同的方法。此外，如果企业正处在所得税的免税期，企业实现利润越多，其豁免的税额也越多，企业就可以通过选择先进先出法计算存货存本，以减少存货费用，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的存货成本尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。 9．入账处理时间
答：如果你是正式增值税一般纳税人，
必须当月认证当月抵扣：国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知：
第一，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 第二，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
取得专用发票当月已认证，当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并进行账务处理，必须在次月申报期内申报抵扣。 取得专用发票开具之日起90日内必须到税务机关认证，超期不予抵扣进项税额。
10．个人所得税年终奖的计算 答：纳税人取得全年一次性奖金，单
独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资
薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 11．会计制度与税法的差异表现 答：第一，税法与会计制度的目的差
异：税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节。会计制度的目的是让投资者、政府部门了解企业的财务状况、经营成果及财务变动的全貌，为他们提供有用的信息； 第二，税法与会计制度的基本前
提差异：会计核算的基本前提有：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的收集等都要以会计核算的基本前提为依据。由于会计制度与税法目的不同使得两者的基本前提也存在着差异； 第三，税法与会计制度所遵循的
原则差异 由于企业会计制度与税法所服务目的不同，导致两者为实现各自不同目的所遵循的原则也存在很大的差异。基本原则决定了方法的选择，并且是进行职业判断的依据。原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法和判断方法和判断依据产生差别。税法也遵循一些会计核算的基本原则，但基于税法坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和便利行政管理原则等，在诸如稳健或谨慎性原则等许多会计基本原则的使用中又有所背离。 12．税收筹划的处理技术有哪些？ 答：第一，免税技术；第二，抵免技
术；第三，减税技术；第四，税率差异技术；第五，延期纳税技术；第六，分劈技术；第七，退税技术；第八，税负转嫁技术；第九，扣除技术；第十，会计处理技术。
13．免税技术有何特点？它与减税有
何区别？
答：免税技术是指在合法和合理的情
况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。特点：属于绝对节税；技术简单；使用范围狭窄；具有一定的风险性。减税技术是指国家对特定的地区，行业，企业，项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。
14．投资过程税收筹划有哪几方面？ 答：投资地点的选择；组织形式的选择；投资行业的选择。
15．居民企业与非居民企业有何区别？请简述居民企业与非居民企业所适用的税收政策。
答：居民企业是指依照一国法律、法
规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业税收政策是指居民企业负有全面纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外所得缴纳企业所得税。非居民企业税收政策：（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所实际联系的所得，缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
16．税收筹划有哪些标准？
答：系统性原则；事先筹划原则；守法性原则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则
17．转让定价如何实现？
答：转让定价是指关联企业之间在销
售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
18．你如何看待税法漏洞与税法空白？
答：税法漏洞就是税法体系存在影响
税法功能，而且违反立法者意图的不圆满性。税法空白指税法未予规范的部分。税收漏洞与空白恒久存在，利用漏洞与空白筹划的低沉成本是税收漏洞和空白成为税收筹划的一个平台。 19．税收筹划的空间主要有哪些？ 答：第一，税收优惠政策；第二，纳
税人；第三，影响应纳税额因素；第四，不同财务管理过程。 20．利用税收筹划的空间应注意哪些问题？
答：第一，不违背税法；第二，成本
效益；第三，事先筹划。 21．在产品购销时间和结算方式如何筹划？
答：通过对产品购销时间与结算方式
的合理安排，可以达到税收递延的效果。合理安排购销时间和结算方式，主要是想实现推迟收入确认的效果。因为在税收的角度，收入确认总是越晚越好。企业可
以通过合理安排交货时间、结算时间、销售方式等，推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。
（1）交货时间。一般来说，推迟交货时间就等于推迟收入实现的时间，也就推迟了缴税时间。例如，有些企业将交货时间由年底推到第二年年初。
（2）结算时间。通过推迟结算时间可以相应地也就推迟了纳税时间。
（3）销售方式。不同的销售方式，其收入实现的时间是不同的，企业通过选择合适的销售方式即可推迟收入的实现，相应地也就推迟了纳税时间。
22．如何利用控股公司进行节税？请举一例说明。
答：可以通过选择有利的企业组织方式进行税收筹划
跨国投资者在国外新办企业、扩充投资组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题，不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。（1）就分公司和子公司而言，子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，不能享受税收优惠。另外，子公司的亏损不能汇入国内总公司，而分公司与总公司由于是同一法人企业，经营过程中发生的亏损便可汇入总公司账上，减少了公司所得额。因此，跨国经营时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式所达到减轻税负的目的。例如，在海外公司初创期，由于亏损的可能性较大，可以采用分公司的组织形式。当海外公司转为盈利后，若能及时地将其转变为子公司形式，便能获得分
公司无法获得的许多税收好处。（2）就股份有限公司制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实行不同的税收政策。因此，我国海外投资企业应在分析比较两种组织方式的税基、税率结构、税收优惠政策和投资地具体的税收政策等多种因素的前提下，选择综合税负较低的组织形式，来组建自己的海外企业。 23．费用分摊应如何筹划？
答：从税收的角度看，费用确认的基
本原则是：就早不就晚。具体而言，对于费用的确认，应当遵循如下原则：凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本，凡是能进成本的不进资产，能预提的不待摊，能多提的就多提。能快摊的就快摊。
（1）尽量不进生产成本。因为生产产品所形成的生产成本只有等产品销售出去才能转为营业成本，才能从所得中扣除，减少应纳税所得额。因此，凡是能直接进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本。
（2）能进成本的不进资产。企业购置固定资产等一些所需资金较大的资产时，若通过使用年度的摊销，年限较长。若能计入生产成本，那么一旦产品生产完毕并销售出去，此项费用将作为营业成本，在计算应纳税所得额时扣除，减少所得税。达到税收筹划的效果。
（3）能预提的不摊销。预提是在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；待摊则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。由于预提能提前将有关费用计入成本，因此，预提优于待摊，能预提的不摊销，能多预提的尽量预提，但要在一个合理的范围之内。
24．如何选择有利经营组织形式？答
案：课本P68页