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2011年《初级会计实务》按教材总结的会计分录易学易记
一：流动资产………………….. （一）货币资金 1.库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金
②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金
③撤销或减少备用金时 贷：库存现金
贷：其他应收款－备用金） 1、收到股东投入的股款 借：银行存款
贷：股本（实收资本） 资本公积
2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5..现金清查 a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金
属于由责任人赔偿的部分 借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
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无法查明原因 借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
属于应支付给有关人员和单位的
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入
2．银行存款，其他货币资金
1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款
2、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用
3、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款
4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入
5、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款
7、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
8、向证券公司划出资金时
借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
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购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 （二）交易性金融资产 a.取得时：
借：交易性金融资产--成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（发生的交易费用）
贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款
贷：应收股利(应收利息) c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2) 公允价值小于帐面余额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）
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借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） （三）应收及预付款项 1..应收票据 a.取得
借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税（销项税额） b.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款 2..应收帐款 a.赊销
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 银行存款 （代垫运费） c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 3..预付帐款 a.付款
借：预付帐款 贷：银行存款
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b.给货
借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 C.补付货款 借：预付帐款
贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反 4..坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a.计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款
c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 （四）存货
.存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=月初和本月实际成本÷月初和本月存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 /原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本 本月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
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