第三章 增值税会计
一、单项选择题
1．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。
A．甲地 B．乙地 C．各自机构所在地 D．总机构的上级主管部门所在地
2．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元。其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。
A．借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费──应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140 B．借：原材料 12564 应交税费──应交增值税（进项税额） 1962
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140 C．借：原材料 14100 应交税费──应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140 D．借：原材料 12339 应交税费──应交增值税（进项税额） 2187
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
3．5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。
A．565.38元 B．588元 C．832.08元 D．882元
4．由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理 ( )。
A．将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减
B．将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减 C．不扣减当期发生的进项税额
D．从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减
5．某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。 A．外购生产设备 B．外购修理用备件
C．外购职工生活用水电 D．外购发给职工的节日慰问品
6．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（Tcom）。 A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 7．下列项目中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利
8．某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额（ ）。
A．13600元 B．13890.60元 C．15011.32元 D．15301.92元 9．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。
A．销售货物支付的运输费用 B．外购免税农产品支付的运输费用 C．外购设备的运输费用 D．向小规模纳税人购买农业产品 10．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 11．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。 A．将货物分配给股东，为货物移送的当天
B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C．采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D．将货物作为投资的，为货物使用的当天
12．某企业（一般纳税人）上月有未抵扣完的进项税0.5万元，本月销售免税货物40万元，动用前期购进原材料10万元，则其增值税纳税处理为（ ）。 A．既无销项税，也不抵扣进项税
B．因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项冲抵未抵扣完增值税 C．因生产免税货物企业不交增值税
D．无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.2万元
13．某商业零售企业为增值小规模纳税人，12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元，经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元，本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（Tom）。
A．5230元B．6080元C．8098元D．8948元
14．企业将购进生产经营用钢材用于基建，作会计分录（ ）。
A．借：在建工程
贷：原材料
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
B．借：在建工程
贷：原材料
C． 借：在建工程
贷：原材料
应交税费──应交增值税（销项税额）
D．借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
15．企业因仓库保管不善，产品被盗，作会计分录( )。 A．借：待处理财产损溢
贷：产成品
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
B．借：待处理财产损溢
贷：产成品
C．借：待处理财产损溢
贷：产成品
应交税费──应交增值税（销项税额）
D．借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
16．包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的分录（ ）。 A．借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
B．借：其他应付款
贷：其他业务收入
C．借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
D．借：其他应付款
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
17．以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的会计分录（ ）。
A．借：银行存款 销售费用
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额） B．借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额） C．借：银行存款
营业税金及附加
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额） D．借：银行存款 销售费用
贷：主营业务收入
18．百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价900元，交差价即可换回全新冰箱，作会计分录（ ）。
A．借：银行存款 材料采购
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
B．借：银行存款
材料采购
应交税费──应交增值税（进项税额）
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额） C．借：银行存款 销售费用
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
D．借：银行存款
营业税金及附加
贷：主营业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
19．某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为（ ）。
A．61025.64元 B．65384.62元 C．73500元 D．76500元
20．甲汽车配件商店（小规模纳税人）6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是（ ）。 A．1018.87元 B．720元 C．1080元 D．692.31元
21．某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为 2300元／台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票）。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是（ ）。 A．35955元 B．35917.95元 C．35700元 D．4127.95元 22．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A．饭店提供餐饮服务并销售酒水
B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门
23．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
24．某百货商店2001年全年销售额为120万元，2002年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（ ）。
A．30000元 B．31200元 C．29434元 D．26666.67元
25．按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（ ）。
A．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天 B．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天 D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 26．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该
笔业务的计税销售额为（ ）元。
A．50351 B．50300 C．50200 D．51000
27．按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（ ）。
A．以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税
B．进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款 C．出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税 D．以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款 28．从理论上讲，增值税中的增值额是指（ ）。 A．V B．M C．V+M D．C+V十M 29．按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．大型设备一台，增值税专用发票注明税款 B．免税农产品，收购凭证上注明价款
C．外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明
D．外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明
30．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。 A．发生进货退出或折让当期的进项税额 B．发生进货退出或折让当期的销项税额 C．发生进货退回或折让当期的进项税额 D．发生进货退回或折让当期的销项税额
31．某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17％的增值税率，则该商业企业2002年4月应纳增值税为（ ）。
A．10.2万元 B．6.8万元 C．8.5万元 D． 1.7万元 32．下列货物销售中，免征增值税的是（ ）。 A．烟叶 B．古旧图书 C．图书 D．中药饮片
33．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（Topm）
A．7% B．10% C．13% D．17%
34．当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（Topom）
A．对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B．对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C．购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 D．购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
答案：1．C 2．B 3．A 4．C 5．B 6．C 7．C 8．B 9．C 10．C 11．A 12．D 13．A 14．A 15．A 16．A 17．A 18．A 19．B 20．D 21．B 22．D 23．A 24．A 25．D 26．B 27．D 28．C 29．B 30．A 31．B 32．B 33．C 34．B
二、多项选择题
1．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。 A．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天