2018年初级会计资格考试辅导讲义《初级会计实务》 空白处留由学员做笔记
第一章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金
盘盈 审批前 借：库存现金 审批后 借：待处理财产损溢 贷： 【应支付】 【无法查明】 借： 【责任人赔偿】 【无法查明原因】 贷：待处理财产损溢 （溢余） 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 （短缺） 贷：库存现金 【历年真题】
1.（2017/2015年单选）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。 A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 2.（2017/2016年单选）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（ ）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.其他应收款 D.财务费用
3.（2015年单选）下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是( )。
A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出 B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款 C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款 D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入
4.（2015年单选）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正
确的是( )。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 5.（2008年判断）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
6.（2017年单选）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300 元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余
120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。 A.0 B.120 C.300 D.180
二、银行存款 未达账项 四种类型：（1）企业已收、银行未收；（2）企业已付、银行未付； （3）银行已收、企业未收；（4）银行已付、企业未付 调节后的余额 = 银行存款日记账余额 + – 银行存款余额调节表 = 银行对账单余额 + – 调节后的余额表示 。 余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【历年真题】
1.（2008年多选）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的
有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
2.（2015年单选）企业银行存款日记记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额150万，企业日记账和银行对账单差异包
括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为( )。
A.160 B.165 C.152 D.148 1
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3.（2015年单选）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔
核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。 A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7
4.（2006年判断）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 5.（2007年判断）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日
记账。
6.（2016年判断）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。
三、其他货币资金
内容包括 （6项） ? 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）→ 应收（付）票据 不包括 【历年真题】
? 备用金、存出保证金 → 其他应收款 1.（2016年多选）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（ ）。
A.信用卡存款 B.存出投资款 C.外埠存款 D.银行本票存款 2.（2014年多选）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 3.（2017年多选）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项 4.（2017年多选）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A.销售商品收到购货方交来的商业汇票 B.为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金 C.申请银行本票向银行转存的款项 D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金 5.（2015年多选）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有( )。
A.向银行申请银行本票划转的资金 B.为开信用证而存入银行专户的资金 C.汇向外地开立临时采购专户的资金 D.为购买股票向证券公司划出的资金 6.（2010年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 7.（2013年单选）下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的有（ ）。
A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 8.（2011年单选）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 9.（2014年判断）企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。 10.（2012年单选）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
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第二节 应收及预付款项
一、应收票据
“票据”种类 销售收到 抵付货款收到 到期收款 账务处理 到期收不回 转让 贴现 【历年真题】
1.（2017年多选）下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的有( )。
A.销售产品收到的银行承兑汇票 B.提供劳务收到的商业承兑汇票 C.以持有的商业承兑汇票背书抵付前欠货款 D.收到购货方背书转让的银行承兑汇票
2.（2015年判断）企业收到债务人签发的用于抵偿前欠货款的商业承兑汇票时，其会计处理应借记“应收票据”科目，贷记“应
收账款”科目。
3.（2017/2016年单选）企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（ ）。
A.财务费用 B.管理费用 C.投资收益 D.营业外支出 4.（2014年判断）企业持不带息的商业汇票向银行办理贴现，其贴现利息应记入财务费用。
二、应收账款
? 因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 ? 包括：（1） ；（2） ；（3） 。 【提示】商业折旧、现金折扣对应收账款入账价值的影响。 入账价值 ? 商业折旧（扣除；不扣除） ? 现金折旧（扣除；不扣除）
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2018年初级会计资格考试辅导讲义《初级会计实务》 空白处留由学员做笔记 现金折扣 实际收款 （1）考虑增值税： ×折扣率 （2）不考虑增值税： × 折扣率 应收总额 – 发生的现金折扣 销售款未收 账务处理 到期收回 未发生现金折扣 发生现金折扣 【历年真题】
1.（2015年单选）企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是（ ）。
A.销售费用 B.原材料 C.应收账款 D.管理费用
2.（2017年单选）某企业赊销商品一批，符合收入确认条件，增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元。
该企业代垫运杂费3 000元、包装费2 000元(均不考虑增值税)。该企业确认的应收账款为( )元。 A.239 000 B.237 000 C.205 000 D.234 000
3.（2007年单选）某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂
费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2
4.（2013年单选）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万
元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。 A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 175
5.（2011年多选）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A.预付职工差旅费 B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 6.（2006年多选）下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。
A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣
7.（2012年单选）下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是（ ）。
A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费 8.（2014年判断）应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。
9.（2015年单选）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，
单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
A.4680 B.3600 C.4212 D.4000
10.（2015年单选）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件
为3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是( )元。
A.11466 B.11400 C.11500 D.11700
11.（2009年单选）某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的
现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。
A.118 800 B.139 200 C.138 996 D.140 400
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现金折扣计算 2018年初级会计资格考试辅导讲义《初级会计实务》 空白处留由学员做笔记 三、预付账款
账户结构 【提示】预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，并入 账户核算。 预付 补付货款 收回余款 账务处理 （3个时点） 收货 余额结算 【历年真题】
1.（2017年单选）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（ ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
四、其他应收款
内容 【历年真题】
1.（2017年单选）下列各项中，不应记入“其他应收款”科目的是( )。
A.应向保险公司收取的理赔费 B.为职工垫付的水电费 C.为购货方代垫的运杂费 D.租入包装物支付的押金 2.（2017年单选）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A.出租包装物收取的押金 B.为职工垫付的水电费 C.代购货方垫付的销售商品运费 D.销售商品未收到的货款 3.（2015年多选）下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容是( )。
A.应收保险公司的赔款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的各种垫支款 4.（2013年多选）下列属于其他应收款的有（ ）。
A.应向责任人收取现金赔偿 B.为职工垫付的款项 C.为客户垫付的运费 D.应收保险公司赔款 5.（2013年多选）其他应收款核算内容包括（ ）。
A.代员工垫付的住房租金 B.应收出租包装物租金 C.应收保险公司赔款 D.存出投资款 6.（2013年判断）企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。
7.（2013年判断）其他应收款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。
五、应收款项减值
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