4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其它经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。 [要求]
（1）计算经营现金收入 （2）计算经营现金支出 （3）计算现金余缺
（4）确定最佳资金筹措或运用数额 （5）确定现金月末余额
习题三
[目的] 掌握滚动预算的编制。
[资料] 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年各季度的制造费用预算如附表9——2所示（其中间接材料费用忽略不计），2002年3月31日公司在编制2002年度第二季度——2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： ① 间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
②设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
③预计直接人工总工时见“2002年第二季度——2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
[要求]（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率；
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目。
2002年全年制造费用预算 单位：元 2002年度 项 目 直接人工（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计
126
第一 季度 11400 第二 季度 12060 第三 季度 12360 54384 44496 98880 38600 17400 56000 154880 第四 季度 12600 55440 45360 100800 38600 17400 56000 156800 合计 48420 213048 174312 387360 154400 69600 224000 611360 50160 53064 41040 91200 38600 17400 56000 147200 43416 96480 38600 17400 56000 152480
2002年第二季度——2003年第一季度制造费用预算表
2002年度 项 目 直接人工（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 E F 略 171700 第二 季度 12100 A 略 C 略 略 略 略 略 略 略 略 略 略 略 第三 季度 略 第四 季度 略 略 略 略 略 略 略 略 2003 第一 季度 11720 B D 略 合计 48420 略 略 493884 略 略 略 687004
习习题四
[目的] 掌握生产预算表的编制。
[资料] ABC公司预计销售情况2005年四个季度分别为100件、200件、300件、400件，假定计划期每一季度的产成品存货占次季销售量的10%。年末预计产品盘存量为30件。 [要求] 编制计划期的分季生产预算表。
ABC公司2005年生产预算表 项目 预计本季销售量 预计期末存货量 期初存货量 本期生产量
习题五
127
第一季度 100 第二季度 200 第三季度 300 第四季度 400 本年合计 1000 [目的] 掌握直接人工预算表的编制。
[资料] 某公司根据诸年度生产预算表得知四个季度的生产量分别为100件、120件、140件、100件，该产品的标准工时为50小时，直接人工标准工资率为20元/小时。 [要求] 编制该公司计划期分季直接人工预算。
直接人工预算表 项目 预计生产量（件） 标准工时（小时/件） 直接人工小时总额 直接人工成本总额 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计 标准工资率（元/小时）
第九章习题参考答案 一、判断题
1.√； 2.√； 3.√； 4.X； 5.X； 6.X； 7.X； 8.√ 9.X； 10.X； 11.X； 12.X；13.√ 14.X； 15.X；16.√ 17.√ 18.√ 19.X； 20.√ 二、单项选择题
1.C； 2.B； 3.B； 4.A ；5.C ；6.C ；7.B； 8.C ；9.B ；10.D； 11.C； 12D ；13.A； 14.A； 15.C； 16.C； 17.B ；18.D ；19.B； 20.C 三、多项选择题 1. ABC ；2.ABC ；3.CD； 4.ABCD； 5.BCD ；6.ABCD； 7.BCD ；8.ABCD ；9.ABCD ；10.BD； 11.ABCDE ；12.BCD； 13.BCD； 14.AB； 15.AC；16.AD； 17.ABCD ；18.BCD； 19.AD； 20.BD
四、计算题 1．
A=13700+40400=54100 B=160000×8%+240000×30%+320000×60%=276800 C=276800+54100=330900 D=(25000×10%+1000+40000-4000)×5÷2+77500=176250 E=85000-12000=73000 F=150000 G=20000 H=419250 I=-88350 J=100000 K=11650 2． （1） 计算经营性现金收入
经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元） （2） 计算经营现金支出
经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900（元） （3） 计算现金余缺
现金余缺=8000+28200-（35900+10000）=-9700（元） （4） 确定最佳资金筹措或运用数额 银行借款数额=5000+10000=15000（元） （5） 确定现金月末余额
现金月末余额=15000-9700=5300（元） 3.
(1) 以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
① 间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6(元/小时)
128
② 水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420
=3.6（元/小时）
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
① 间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
② 每季设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元） （3）计算填列下表中用子母表示的项目：
2002年第二季度—2003年第一季度制造费用预算表 单位：元 2003 2002年度 合计 项 目 第二 第三 第四 第一 季度 季度 季度 季度 12100 11720 48420 直接人工（小时） 略 略 变动制造费用
A 79860 略 B77352 间接人工费用 略 略 C43560 略 D42192 水电与维修费用 略 略
493884 小计 略 略 略 略
固定制造费用
E30880 略 设备租金 略 略 略 F17400 略 管理人员工资 略 略 略
小计 略 略 略 略 略
171700 略 687004 制造费用合计 略 略 4．
2005年ABC公司生产预算 项目 预计本季销售量 预计期末存货量 期初存货量 本期生产量 第一季度 100 20 10 110 第二季度 200 30 20 210 第三季度 300 40 30 310 第四季度 400 30 40 390 本年合计 1000 30 10 1020
5． 直接人工预算表 项目 预计生产量（件） 标准工时（小时/件） 直接人工小时总额 直接人工成本总额
129
第一季度 100 50 5000 100000 第二季度 120 50 6000 20 120000 第三季度 140 50 7000 20 140000 第四季度 100 50 5000 20 100000 本年合计 460 --- 23000 --- 460000 标准工资率（元/小时） 20 第十章 成本控制 一．判断题。
1．成本控制，只应对产品制造过程中发生的全部费用进行控制，而对其他的成本费用一律不予反映。（ ） 2．直接材料价格标准指的就是该种材料的市场价格。( )
3．实际成本低于标准成本的差异称为有利差异，应记入成本差异账户的借方。( )
4．单位产品的标准成本总额即是该产品直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费标准成本三者之和。( )
5．由于工艺变更造成的较大的材料数量差异也应由生产部门负责。( ) 6．在标准成本系统里，“原材料”、“生产成本”等账户登记的仍是实际成本。（ ） 7．狭义的成本控制，仅指成本的事中控制，即过程控制。（ ）
8．不利差异指的是实际成本低于标准成本的数额，应记入成本差异帐户的借方。（ ）
9．在一定的业务范围内，固定制造费用是不随业务量的变动而变动的。所以，对固定制造费用的成本控制是没有意义的。（ ）
10．计算直接材料价格差异使用的是标准用量。（ ）
11．直接材料的标准用量应该是用单位标准用量乘以计划产量。（ ） 12．所用记入成本差异帐户借方的成本差异均是有利差异。（ ）
13．期末，各成本差异帐户的累计发生额反映了成本控制的业绩，差异越大，业绩越好。（ ） 14．期末，调整销货成本和存货法将所有已销和库存的商品从标准成本调整到实际成本。（ ）
15．差异本身不能作为经营决策的最终依据，还必须结合实际情况深入分析和研究偏差的原因和类型，有针对性地采取措施，加强管理。（ ）
16．材料数量差异的形成应完全归咎于生产部门的责任。（ ） 17．成本差异计算结果若为正数，则说明是不利差异。（ ）
18．使用结转本期损益法处理成本差异时，本期“主营业务成本”反映的是本期实现销售的所有商品的实际成本。（ ）
19．材料价格差异是在采购过程中形成的，所以应由采购部门对其负责。（ ）
20．调整销货成本和存货法因为符合税法和会计制度的要求，所以被大多数企业所采纳。（ ）
二．单项选择题。
1．在经济变化无常的情况下多采用的标准成本是（ ）
A．基本标准成本 B．理想标准成本 C．正常标准成本 D．现行标准成本 2．下列直接材料用量差异中应该由供应部门负责的是（ ）
A．材料浪费 B．不能合理下料 C．不能修旧利废 D．质量不合格 3．下列直接材料价格差异中应该由生产部门负责的是（ ）
A． 贪图便宜购进劣质材料 B． 为吃回扣购进高价材料 C． 时间充裕但采用不当的运输方式 D．因未及时提供用料计划导致仓促订货 4．直接人工效率差异的计算公式是（ ）
A． 效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 B． 效率差异＝（实际工时－标准工时）×实际工资率 C． 效率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际工时 D． 效率差异＝（实际工资率－标准工资率）×标准工时 5．直接人工工资率差异的计算公式是（ ）
A．工资率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 B．工资率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 C．工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际工时 D．工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×标准工时
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