36
财 务 会 计
10．30 日，由于本公司原因，蓝星公司要求退货，经过协决定给予价款1%的销售折让，开出转账支票。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 参考答案： 1．5 日，记：
借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2．6 日，记：
借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
12 日，记：
借：银行存款
财务费用 贷：应收账款
3．11 日，记：
借：销售费用 贷：银行存款
4．18 日，记：
借：分期收款发出商品 贷：库存商品 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
5．21 日，记：
借：银行存款
贷：预收账款——蓝星公司
6．24 日，记
140 400
120 000 20 400
70 000
70 000
6 000
6 000
93 600
80 000 13 600 40 000
40 000
92 000 1 600
93 600
35 000
35 000
180 000
180 000
93 600
80 000 13 600
60 000
60 000
50 000
50 000
借：预收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
140 400
自测题参考答案 37
120 000 20 400
70 000
70 000
7．28 日，记
借：银行存款
贷：预收账款——蓝星公司
90 400
90 400
8．29 日，记
借：管理费用 贷：银行存款
12 000
12 000
9．30 日预提利息，记：
借：财务费用 贷：应计利息
6 000
6 000
10．30 日开出销售折让支票，记：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款自测题
1 200 204
1 404
11-2
目的：掌握其他业务收支、营业外收支的会计处理。 资料：某公司9 月还发生下列经济业务：
1．转让某项专有技术使用权，收到转让收入30 000 元，转账支票已送存银行，营业税税率5%。
2．出租包装物，租金500 元收现金；出租期间用现金支付修理费50 元，营业税税率5%。 3．收取一张支票，交来违反合同规定的罚款1 400 元。 4．对外捐款10 000 元，开出转账支票一张。 要求：根据上述经济业务，编制会计分录。 参考答案：
1．借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 ——应交营业税
1 500
30 000 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费
2．借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 借：其他业务成本 50 贷：库存现金 50 借：营业税金及附加 25 贷：应交税费——应交营业税 25 3．借：银行存款 1 400 贷：营业外收入 1 400
38
财 务 会 计
4．借：营业外支出 理。
10 000 贷：银行存款 10 000 自测题11-3 目的：掌握利润形成的会计处
资料：某公司10 月份有关资料如下（单位：元）：主营业务收入 000 主营业务税金及附加
15 500 管理费用 出 5 600
所得税税率25%
18 000 其他业务收入
220 000 主营业务成本 156
16 700 销售费用
40 000 其他业务成本
25 000 财务费用 3 400 投资收益 14 000 营业外收入 16 000 营业外支
要求：根据上述资料（不考虑纳税调整业务），计算该公司当月营业利润、利润总额、所得税 和净利润；并按账结法进行会计处理。
参考答案：
1．营业利润=220 000?156 000?18 000+(40 000?16 700)?15 500?25 000?3 400
=46 000+23 300+14 000?15 500?25 000?3 400
=39 400（元）
2．利润总额=39 400+16 000?5 600=49 800（元） 3．应交所得税=49 800×25%=12 450（元） 4．净利润=49 800?12 450=37 350（元） 5．借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
220 000 40 000 14 000 16 000
290 000
240 200
156 000 18 000 16 700 15 500 25 000 3 400
营业外支出
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
自测题参考答案 39
12 450
5 600
12 450
12 450
12 450
自测题11-4
目的：掌握所得税纳税调整业务的处理。
资料：某公司2005 年12 月购入一台设备，原价600 000 元，税法规定折旧年限3 年，会计规定折旧年限6 年，不考虑残值因素。假定税前会计利润每年2 000 000 元，所得税税率25%，没有其他纳税调整事项。
要求：资产负债表债务法计算各年应交所得税，所得税费用、递延项目的金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
税法折旧=600 000÷3=200 000（元）会计折旧=600 000÷6=100 000（元）
递延所得税计算表（单位：元）
2006 年：
当期所得税=(2 000 000+100 000)×25%=525 000（元） 递延所得税=0?(25 000?0)=?25 000（元）所得税费用=525 000?25 000=500 000（元）
借：所得税费用
500 000 递延税款资产 25 000
525 000
贷：应交税费——应交所得税 2007 年：
40
财 务 会 计
当期所得税=(2 000 000+100 000)×25%=525 000（元）递延所得税=0?(50 000?25 000)=?25 000（元）所得税费用=525 000?25 000=500 000（元）
借：所得税费用
500 000 递延税款资产 25 000
525 000
贷：应交税费——应交所得税 2008 年：
当期所得税=(2 000 000+100 000)×25%=525 000（元）递延所得税=0?(75 000?50 000)=?25 000（元）所得税费用=525 000?25 000=500 000（元）
借：所得税费用
500 000 递延税款资产 25 000
525 000
贷：应交税费——应交所得税 2009 年：
当期所得税=(2 000 000?100 000)×25%=475 000（元）递延所得税=0?(25 000?50 000)=25 000（元）所得税费用=475 000+25 000=500 000（元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 2010 年：
500 000
475 000 递延税款资产 25 000
当期所得税=(2 000 000?100 000)×25%=475 000（元）递延所得税=0?(25 000?50 000)=25 000（元）所得税费用=475 000+25 000=500 000（元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 2011 年：
500 000
475 000 递延税款资产 25 000
当期所得税=(2 000 000?100 000)×25%=475 000（元）递延所得税=0?(0?25 000)=25 000（元）所得税费用=475 000+25 000=500 000（元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延税款资产
500 000
475 000 25 000
第12 章所有者权益
自测题12-1
目的：掌握资本投入的核算