30 日计提及支付利息 ①计提利息 借：财务费用 768 334 贷：应付利息 400 000 应付债券－利息调整 368 334 ②支付利息 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 000 日的会计处理与⑵ ⑶2009 年 12 月 31 日～2013 年 12 月 31 日的会计处理与⑵相同 日还本付息： ⑷2014 年 1 月 2 日还本付息： 借：应付债券－面值 20 000 000 应付利息 贷：银行存款 400 000 20 400 000 习题三
一、见教材（P208） 简述借款费用资本化的各项条件。1．资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金 资产或者承担带息债务形式发生的支出。 2．借款费用已经发生 这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇 兑差额。 3．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房 的实际建造等。但不包括仅仅持有资产，却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用 地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内。
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二、见教材（P224） 简述预计负债与或有负债的联系及区别。 预计负债和或有负债有何区别与联系： 联系： ①或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确 定的事件的发生或不发生加以证实。 ②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。 区别： ①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务； ②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流 出企业的可能性是“可能”“极小可能” 、 ，或者金额不可靠计量的； ③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项； ④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在 会计报表附注中披露。
中级财务会计形成性考核册作业三
习题一
一、目的：练习分期收款销售的核算
二、资料 2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款 1500 万元，按照约定分 5 年、并于每年年 末平均收取。设备已经发出，发出商品时 T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款 255 万元。现销方 式下，该设备售价 1200 万元，成本 900 万元。
三、要求 1.编制 T 公司发出商品的会计分录。 2.编制 T 公司分期
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收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材 12-1。本题中，年金 300 万元、期数 5 年、现值 1200 万元的折现率为 7.93%）； 3.编制 T 公司 2008 年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
⑴2008 年 1 月 2 日 T 公司 发出商品并取得销项增值税时： 借：长期应收款 15 000 000
银行存款 2 550 000
贷： 主营业务收入 12 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）2 550 000 未确认融资收益3 000 000
同时，结转销售成本：
借：主营业务成本9 000 000
贷：库存商品 9 000 000
⑵ ××设备未实现融资收益计算表 2008 年 1 月 2 日 各期收款 确认融资收益 已收本金 金额：元 摊余金额 12 000 000 期数 2008 年 1 月 2 日 2008 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 2010 年 12 月 31 日 2011 年 12 月 31 日 2012 年 12 月 31 日 合 计 3 000 000 3 000 000 3 000 000 3 000 000 3 000 000 15 000 000 951 600 789 162 613 842 424 620 220 776 3 000 000 2 048 400 2 210 838 2 386 158 2 575 380 2 779 224 12 000 000 995 160 7 740 762 5 354 604 2 779 224 0 ⑶2008 年 12 月 31 日，收到本期货款 300 万元（150/5=300 万元） ，同时分摊融资收益 95.16 万元（1 200×
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7.93%=95.16 万元） 借：银行存款 3 000 000
贷：长期应收款—乙公司 3 000 000 同时，借：未确认融资收益 951 600
贷：财务费用 951 600
习题二
一、目的：练习所得税费用的核算
二、资料 2007 年度 A 公司实现税前利润 200 万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入 8000 元、支付罚金 4000 元；去年底购入并使用的设备，原价 30 万元，本年度利润表中列支年折旧费 45000 元，按税法规定该设备的 年折旧额为 57000 元。从本年起，A 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为 25%，递延所 得税的年初余额为 0。公司当年无其他纳税调整事项。 三、要求
1.计算 A 公司本年度固定资产的账面价值、计税基础； 2.计算 A 公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；
3.计算 A 公司本年的纳税所得税与应交所得税；
4.2007 年 1-1 月 A 公司已预交所得税 45 万元，编制 A 公司年末列支所得税费用的会计分录。
（1）本年末 A 公司固定资产的账面价值=300 000-45 000=255 000（元） 固定资产的计税基础=300 000-57 000=243 000（元）
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（2）本年末 A 公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元） 则：递延所得税负债=12 000×25%=3 000（元）
（3）A 公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000） =1 984 000（元）
2007 年度 A 公司应交所得税=1 984 000×25%=496 000（元） （4）因年内已预交所得税 45 万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元） 借：所得税费用 49000
贷： 应交税费——应交所得税 46 000 递延所得税负债 3 000 习题三
一、见教材（P236） 与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最 大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。 所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资 企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。 独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力， 企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企 业的重大经营决策
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