贷：周转材料——包装物（摊销） 20000 借：周转材料——包装物（摊销） 20000
贷：周转材料——包装物（在用） 20000
（4）购买单位退回上月份租用的包装用木箱600个，计划单价为40元，已不能再用，办理报废手续，残料作价100元出售，收到现金。同时摊销其剩余价值。 借：其他业务成本 12000
贷：周转材料——包装物（摊销） 12000 借：库存现金 100 贷：其他业务成本 100
借：周转材料——包装物（摊销） 12000 贷：周转材料——包装物（在用） 12000 （5） 以银行存款退回包装物押金2０000元。 借：其他应付款 20000 贷：银行存款 20000
（6）当月包装物成本差异为-3％，计算并结转报废包装物应负担的差异额。 【实训要求】：根据以上资料编制会计分录。
9、【实训目的】：练习存货清查的核算。
【实训资料】：某企业因台风毁损乙材料40公斤，实际单位成本50元，经确认该批原材料应负担的增值税为340元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿1000元。
借：待处理财产损益——待处理流动资产 340
贷：原材料——乙材料 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 借：其他应收款-保险公司 1000
管理费用 1340
贷：待处理财产损益——待处理流动资产 2340
【实训要求】：编制因台风毁损乙材料在报经有关部门批准前后的会计分录。
10、【实训目的】：练习存货减值的核算
【实训资料】：华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。 该公司20××年A材料的有关材料如下：
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（1）4月30日，从外地购入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 借：材料采购 301840
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 352840
（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗（不影响采购成本，只影响单价）。 借：原材料 305000
贷：材料采购 301840 材料成本差异 3160
（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000 借：存货跌价准备 4000
贷：资产减值损失 4000
【实训要求】：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异；（2）编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。
第五章 固定资产
1、【实训目的】：练习固定资产的入账价值的核算。
【实训资料】：20××年7月10日，某公司一次性购进三套不同型号且具有不同生产能力的、不需要安装的设备甲、乙、丙。设备总价款1600000元，增值税进项税额272000元，运输包装费8000元，全部以银行存款支付。假定设备甲、乙、丙分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为756000（0.36） 元、819000（0.39） 元、525000（0.25） 元。 借：固定资产-甲 578880 -乙 627120 -丙 402000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272000
贷：银行存款 1880000
【实训要求】：确定设备甲、乙、丙的入账价值，并编制购进时的会计分录。
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2、【实训目的】：练习购置固定资产的核算。
【实训资料】：某企业购入需要安装的全新机器一台，用银行存款支付买价20 000元，增值税额为3 400元，运杂费1 000元，安装费2 400元。安装过程中，领用生产用材料1 600元，增值税额272元，应付安装人员工资1 000元。该项机器安装完工后作为固定资产交付使用。在建工程增值税仍可抵扣所以不必转出
借：在建工程 23400
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 26800 借：在建工程 1600
贷：原材料 1600 借：在建工程 1000
贷：应付职工薪酬-工资 1000 借：固定资产 26000
贷：在建工程 26000
【实训要求】：根据以上资料编制下列经济业务的会计分录：（1）支付买价、运杂费、安装费；（2）领用材料；（3）结算应付工资；（4）安装完工交付使用。
3、【实训目的】：练习自行建造固定资产的核算。
【实训资料】：某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，应转出的增值税进项税额3400元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。建仓库增值税不能抵扣所以转出 借：工程物资 351000
贷：银行存款 351000 借：在建工程 374400
贷：工程物资 351000
原材料 20000 应交税费——应交增值税（增项税额转出） 3400
借：在建工程 91200
贷：应付职工薪酬——工资 80000
——福利费 11200
借：在建工程 10000
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贷：生产成本——辅助生产 10000 借：固定资产 475600
贷：在建工程 475600 【实训要求】：根据上述有关业务编制会计分录。
4、【实训目的】：练习固定资产折旧的核算。
【实训资料】：某企业20××年12月10日购入需要安装的设备一台，取得普通发票价款为168 000元，安装设备时领用材料17 000元，发生安装人员工资15 000元。12月26日安装调试结束，交付使用，预计净残值率40%，预计该设备使用年限为5年。
【实训要求】：（1）计算该设备的入账价值； （2）按年限平均法计算该设备年折旧率；（3）按年限平均法计算该设备月折旧额； （4）按双倍余额递减法计算该设备年折旧率；（5）按双倍余额递减法计算该设备第二年折旧额。
5、【实训目的】：练习固定资产折旧的核算。
【实训资料】：某企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
【实训要求】：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。
6、【实训目的】：练习固定资产减少的核算。
【实训资料】：宏兴工厂发生的固定资产减少业务如下：
（1）该厂设备一套，因不适用而提前清理报废。该设备原值为150 000元，预计使用10年，实际使用年限为8年零6个月，按平均年限法计算折旧，预计净残值为3% 。清理时用银行存款支付清理费200元，取得残料2500元，残料已入库。设备清理完毕，结转清理损益。
（2）将一台不需用机床对外出售，原值42 000元，已提折旧22 000元，双方商定售价25 000元，款项已存入银行。 借：固定资产清理 20000
累计折旧 22000 贷：固定资产 42000 借：银行存款 25000
贷：固定资产清理 20000
营业外收入 5000
（3）对固定资产进行清查发现盘亏打包机一台，价值5 000元，已提折旧30 00元，已
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上报审批。盘亏打包机经批复同意转账，作为企业营业外支出。 借：待处理财产损益——待处理固定资产损益 2000 累计折旧 3000
贷：固定资产 5000
借：营业外支出 2000 贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益 2000
（4）将旧设备一台向某厂作投资用，账面价值450 000元，已提折旧150 000元，双方协商价值为320 000元。
借：固定资产 320000
贷：实收资本 320000 【实训要求】：编制以上经济业务的会计分录。
7、【实训目的】：练习固定资产增加的核算。
【实训资料】：某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20××年发生下列经济业务：
（1）盘盈一台设备，同类固定资产的市价为10000元，成新率为60%。 借：固定资产 6000
贷：以前年度损益调整 6000
（2）购入一台不需安装的设备，发票价款为300000元，增值税税额51000元，运杂费支出9000元。 借：固定资产 309000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付账款 360000
（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工交付使用。 借：工程物资 85470.09
应交税费——应交增值税（进项税额） 14529.91 贷：应付账款 100000 借：在建工程 85470.09 贷：工程物资 85470.09 借：在建工程 5000
贷：应付职工薪酬——工资 5000
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