（７）低值易耗品的领用、摊销
１３９ ①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 借：管理费用
贷：低值易耗品
低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借：材料物资
贷：管理费用 １４０ ②采用分次摊销
领用低值易耗品时，按实际成本 借：待摊费用
贷：低值易耗品
根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借：管理费用 贷：待摊费用
低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额， 作为报废低值易耗品的摊销额
借：材料物资（残料价值）
借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额） 贷：待摊费用（摊余价值）
１４１ ③采用五五摊销领用时，按实际成本 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 贷：低值易耗品（库存低值易耗品）
根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额 借：管理费用
贷：低值易耗品（低值易耗品摊销） 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的 ５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借：材料物资（残料价值）
借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销 额）
借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额） 贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低 值易耗品的实际成本） 五、货币资金及结算款项 （一）货币资金
１．现金、银行存款的收入
１４２ （１）收到投资者投入的货币资金 借：银行存款（或现金） 贷：实收资本 １４３ （２）借入款项 借：银行存款
贷：短期借款（或长期借款） １４４ （３）收到商品销售帐款 借：银行存款
贷：商品销售收入（或应收帐款等） １４５ （４）收到其他业务收入款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他业务收入
１４６ （５）收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等
贷：投资收益
１４７ （６）收回其他应收暂付款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 ２．现金、银行存款的支出 １４８ （１）归还借款
借：短期借款（或长期借款） 贷：银行存款 １４９ （２）采购商品 借：商品采购
贷：银行存款
１５０ （３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资（或包装物、低值易耗品） 贷：银行存款
１５１ （４）交纳各种税金 借：应交税金
贷：银行存款 １５２ （５）支付投资人利润 借：应付利润
贷：银行存款 １５３ （６）支付职工工资 借：应付工资 贷：现金
１５４ （７）支付有关费用
借：经营费用（或管理费用、财务费用） 贷：银行存款（或现金） ３．货币资金的划转
１５５ （１）现金存入银行 借：银行存款 贷：现金
１５６ （２）自银行提取现金 借：现金
贷：银行存款 （二）结算款项 １．应收票据
１５７ （１）收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据
贷：商品销售收入
１５８ （２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
１５９ （３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款（实际收到的贴现金额） 借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值） １６０ （４）收回应收票据本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（利息部分） 贷：应收票据（票面价值） ２．应收帐款
１６１ （１）企业商品销售发生的应收帐款 借：应收帐款
贷：商品销售收入
１６２ （２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收帐款
贷：银行存款
１６３ （３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据
贷：应收帐款
１６４ （４）企业收到应收帐款时 借：银行存款等
贷：应收帐款 １６５ （５）核销坏帐损失 借：坏帐准备（或管理费用） 贷：应收帐款
１６６ （６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回 借：应收帐款
贷：坏帐准备（或管理费用） 同时，借：银行存款 贷：应收帐款
１６７ （７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时 借：应收帐款
贷：银行存款（或短期借款） ３．预收帐款
１６８ （１）企业向购货单位预收货款 借：银行存款
贷：预收帐款
１６９ （２）商品销售实现时，按商品实际售价 借：预收帐款
贷：商品销售收入
１７０ （３）购货单位补付的货款 借：银行存款
贷：预收帐款
１７１ （４）退回购货单位多付的货款 借：预收帐款
贷：银行存款 ４．其他应收款
１７２ （１）发生其他应收款项时 借：其他应收款
贷：银行存款等
１７３ （２）收回其他应收款项时 借：银行存款
贷：其他应收款 ５．应付票据
１７４ （１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时 借：商品采购等
贷：应付票据
１７５ （２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时 借：应付帐款
贷：应付票据
１７６ （３）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用
贷：银行存款
１７７ （４）收到银行支付本息通知时， 借：应付票据 借：财务费用
贷：银行存款 ６．应付帐款
１７８ （１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：库存商品（或材料物资） 贷：应付帐款
１７９ （２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单
借：其他业务支出（或经营费用等） 贷：应付帐款
１８０ （３）企业偿付应付帐款时 借：应付帐款
贷：银行存款
１８１ （４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款
贷：应付票据 ７．预付帐款
１８２ （１）企业预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
１８３ （２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等
贷：预付帐款 １８４ （３）补付的货款 借：预付帐款
贷：银行存款 １８５ （４）退回多付的货款 借：银行存款
贷：预付帐款 ８．其他应付款
１８６ （１）发生其他各种应付、暂收款项时
借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等） 贷：其他应付款
１８７ （２）支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款
贷：银行存款 ９．应付工资
１８８ （１）企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金
贷：银行存款 １８９ （２）发放工资时 借：应付工资 贷：现金
１９０ （３）从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资
贷：其他应收款（或其他应付款）
１９１ （４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时
借：现金
贷：其他应付款
１９２ （５）月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支 出、应付福利费） 贷：应付工资 １０．应付福利费
１９３ （１）企业提取福利费
借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出） 贷：应付福利费
１９４ （２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等 借：应付福利费
贷：银行存款（应付工资）