《会计制度设计》作业及答案
（一）
第一章至第四章
一、请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。 答：
全国人大常委会 会 计 法 企业 → 会计 准则 国务院财政部 企业 基本准则 金融企业 会↓ 计 小企业 → 制其他大中型具体准则 度 企业 会计 → 工作
二、试设计一张差旅费报销单。 答：教材69页表3-3
差旅费报销单应包括以下内容： （1）名称。（差旅费报销单） （2）填制日期。 （3）编号。
（4）报销人姓名、所在部门。
（5）出差事由。
（6）起至时间、地点。 （7）飞机、车、船费。 （8）在途住勤补助。 （9）住宿费。
（10）差旅费报销单金额总计。 （11）差旅费报销人签名。
（12）审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。
三、请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 成 本 项 目 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 15 000 11 970 3 852.80 30 822.80 375 229.25 96.32 770.57 7 500 10 830 2 752 21 082 375 541.50 137.60 1 054.10 甲产品 总成本 单位成本 乙产品 总成本 单位成本 答：（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。
四、请指出下列图示是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
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（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
（二）
第五章至第七章
一、请指出下面的现金日记账问题所在。
年 凭证 摘要 月 日 字 号 1 1 1 2 上年结余 提取备用金 付市内交通费 丁洋借差旅费 张亮交回现金 领用备用金 领用备用金 领用备用金 伍红交回现金 支付差旅费 提现备发工资 发放工资 本日合计 月结 银行存款 管理费用 其他应收款——丁洋 其他应收款——张亮 其他应收款——储备科 其他应收款——营业部 管理费用 银行存款 应付工资 1300 118 310 20 000 21 278 600 280 300 400 200 70 20 000 20 000 21 580 500 138 378 378 科目 借方 贷方 余额 付 1 付 6 14 付 13 15 收 14 16 付 20 16 付 20 20 付 36 24 收 45 29 付 85 30 付 90 付 125 答：问题所在：
1．没有本日合计。
2．月结借贷合计计算有误。 3．部分栏目没有对方科目。 4．月结栏目没有登记日期。 5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。
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二、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。 答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
三、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
（1）检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
（2）检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
（1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
（3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 答：（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日
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后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
（2）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
（3）从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
（三）
第八章至第十章
一、某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。 答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。
（2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
二、[资料]某企业2003年发生下列固定资产业务：
1．以融资租赁方式租入需要安装的机器一台，按租赁协议确定的租赁价款730 000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费等67 800元，租赁期满机器归承租企业所有。 2．接受A企业投入机车一台，该设备投资双方确认的价值为500000元。
3．接受C企业捐赠的运输汽车一辆，按照同类资产市场价值确认其原价为200000元，另支付途中运杂费1000元。
4．年末进行固定资产清查时发现未入账设备一台，编号为SB-6105，其重置完全价值
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70000元，估计折旧20000元。 要求：
1．编制有关经济业务的会计分录。
2．根据资料4，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，并设计出一般格式。 答：
1．编制会计分录：
（1）租入 借：在建工程 797800
贷：长期应付款—融资租入 730000 银行存款 67800 交付使用 借：固定资产—融资租入 797800
贷：在建工程 797800 （2）借：固定资产 500000
贷：实收资本 500000 （3）借：固定资产 201000
贷：资本公积 200000 银行存款 1000 （4）借：固定资产 70000
贷：累计折旧 20000 待处理财产损益 50000 借：待处理财产损益 50000 贷：营业外收入 50000
2．固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。其一般格式如下：
固定资产盘点明细表
年 月 日 固定资产编号 名称 单位 保管单位 存放地点 盘点数量 备注 主管： 盘点人： 保管人：
固定资产盘盈、盘亏表
年 月 日 固定资产名称 编 号 盘盈 单位 数量 重置估计 价 值 折旧 盘亏 原价 已提折 旧 毁损 原价 已 提原因 折 旧 主管： 盘点人： 保管人：
（四）
第十一章至第十四章
一、某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房
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正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。 答：制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：
工资费用分配表
年 月 单位：元 分配计入 借记科目 基本生产成本 制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 在建工程 应付福利费 合 计 A产品 B产品 小计 成本或费用项目 直接计入 生产工时 分配 金额 工资费用 合计 制表人 审核人
二、某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力 资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。
答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容： （1） 选择恰当的管理费用预算控制制度。 （2） 对相应的管理费用实行限额报销法。
（3） 根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。
（4） 定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其
作为奖惩依据，便于改进工作。
三、某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该 项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：
（1） 接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，
应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
（2） 移交手续和验收手续是否合法。
（3） 该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”
账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。
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