25、借: 管理费用 330 贷: 银行存款 330 26、借: 银行存款 36000
贷: 主营业务收入 36000 27、借: 销售费用 40 贷: 库存现金 40 28、借: 银行存款 54000 贷: 应收账款 54000 29、借: 银行存款 40000 贷: 应收账款 40000 30、借: 在途物资 29640 应交税费 5038.8 贷: 银行存款 34678.8 31、借: 原材料 29640 贷: 在途物资 29640 32、借: 银行存款 60000
贷: 主营业务收入 60000 33、借: 销售费用 50 贷: 库存现金 50 34、借: 管理费用 60
制造费用 84（含税12.21） 贷: 库存现金 144 35、借: 生产成本--A 2000 --B 4000 贷: 原材料 6000 36、借: 制造费用 450 贷: 银行存款 450 37、借: 管理费用 1290 库存现金 210
贷: 其他应收款 1500 38、借: 固定资产清理 640 累计折旧 15360 贷: 固定资产 16000 39、借: 固定资产清理 320 贷: 银行存款 320 40、借: 银行存款 1040
贷: 固定资产清理 1040 41、借: 固定资产清理 80 贷: 营业外收入 80 42、借: 库存现金 38000 贷: 银行存款 38000 43、借: 应付职工薪酬 38000 贷: 银行存款 38000 44、借: 应收账款 36000
贷: 主营业务收入 36000 45、借: 销售费用 30 贷: 库存现金 30
46、借: 应付职工薪酬 3120 贷: 银行存款 3120 47、借: 制造费用 3978 管理费用 792 贷: 银行存款 4770 48、借: 管理费用 164 制造费用 216 贷: 银行存款 380 49、借: 管理费用 240 贷: 库存现金 240 50、借: 生产成本 27200 制造费用 5800 管理费用 5000
贷: 应付职工薪酬 38000 51、借: 制造费用 2500 管理费用 1280 贷: 累计折旧 3780 52、借: 财务费用 600 贷: 银行存款 600 53、借: 生产成本 14403.8 贷: 制造费用 14403.8 54、借: 库存商品--A 50578.24 --B 82025.52 贷: 生产成本 132603.76 55、借: 主营业务成本--A 88522 --B 68360 贷: 库存商品 156882 56、借: 主营业务收入 226000 营业外收入 80
贷: 本年利润 226080 借: 本年利润 168438
贷: 主营业务成本 156882 销售费用 1800 管理费用 9156 财务费用 600 所得税=57642*25%=14410.5 借: 所得税费用 14410.5 贷: 应缴税费 14410.5 借: 本年利润 14410.5 贷: 所得税费用 14410.5 57、借：本年利润 43231.5
贷：利润分配 43231.5 借: 利润分配 4323.15 贷: 盈余公积 4323.1 第九章 财产清查 复习思考题 1、 财产清查有什么意义？ 运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。 2、 永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？ 永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。 3、 为什么要清查库存现金和银行存款？ 清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。通 过核对，往往会发现双方项目不一致。 4、 5、 如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？ 财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？ 1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。 习题一 1、 银行存款日记账 账面存款余额 加：银行记收单位末收款项 减：银行记付单位末收款项 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 金额 银行对账单 银行对账单余额 535 000 加：单位已收银行50 000 末收款项 减：单位已付银行1000 末付款项 调节后的存款余额 584 000 金额 508 000 1600 64 000 570 400 2、 银行存款日记账 账面存款余额 银行存款余额调节表 金额 银行对账单 银行对账单余额 42 594 金额 24 158 加：银行记收单位末收款项 减：银行记付单位末收款项 调节后的存款余额 488 3120 51 782 加：单位已收银行末收款项 减：单位已付银行末付款项 调节后的存款余额 28 000 376 51 782 P263 第九章 财产清查 习题一
1、银行存款余额调节表（资料1）
200× 年7月31日
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调整后的余额 金 额 项 目 金 额 508 000 64 000 1 600 570 400 535 000 银行对账单余额 50 000 1 000 584 000 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项 调整后的余额 2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：584 000-570 400=13 600(元) 企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535 000-13 600=521 400（元）
200× 年7月31日
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调整后的余额 金 额 项 目 金 额 508 000 64 000 1 600 570 400 521 400 银行对账单余额 50 000 加：企业已收，银行未收款项 1 000 减：企业已付，银行未付款项 570 400 调整后的余额
月末企业实际可用的银行存款余额为：570 400
3、银行存款余额调节表(资料2)
200× 年8月31日
项 目 企业银行存款日记账余额 金 额 项 目 金 额 24 158 42 594 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调整后的余额 488 11 820 3 120 51 782 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项 28 000 376 调整后的余额 51 782
调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。
习题二 财产清查结果的会计处理 编制审批前和审批后的会计分录：
1、 审批前 借：待处理财产损溢 3 800
累计折旧 1 400 贷：固定资产 5 200
审批后 借：营业外支出 3 800
贷：待处理财产损溢 3 800
2、审批前：借：固定资产 6 000
贷：待处理财产损溢 6 000
审批后： 借：待处理财产损溢 6 000 贷：营业外收入 6 000 3、审批前：借：待处理财产损溢 210 贷：原材料 210
审批后 借：管理费用 210
贷：待处理财产损溢 210
4、审批前：借：待处理财产损溢 160 贷：原材料 160
审批后 借：其他应收款 160
贷：待处理财产损溢 160
5、审批前：借：原材料 150
贷：待处理财产损溢 150
审批后 借：管理费用 150
贷：待处理财产损溢 150
或：借：待处理财产损溢 150
贷：管理费用 150 6、审批前不用做账。
审批后：借：坏账准备 250 贷：其他应收款 250
P319 第十章 财务会计报告
1、 编制资产负债表
资产负债表
编制单位：××企业 200× 年6月30日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 货币资金 应收账款 其他应收款 77 050 短期借款 7 000 应付账款 750 其他应付款 41 000 4 050 5 300