工一批木制一次性筷子，2016年2月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求甲企业补缴消费税税款 B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
33.某烟草公司为增值税一般纳税人，2016年2月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。 A.154.41 B.211.88 C.262.5 D.586.36
34.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售20箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得不含税销售收入40万元；销售18箱卷烟给丙卷烟零售商，取得不含税销售收入36万元。则甲卷烟批发企业2016年2月应缴纳消费税（ ）万元。 A.2.25 B.4.41 C.4.75 D.9.31
35.甲白酒厂为一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是（ ）。 A.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20% B.应纳消费税=（20000+20000×10%）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5 C.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）×20%+1×2000×0.5
D.应纳消费税=（20000+20000×10%+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5 36.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税6800元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入82000元。已知期初库存的外购香水精买价为5000元，期末库存的外购香水精买价为3000元。已知化妆品的消费税税率为30%。则甲企业当月应缴纳消费税（ ）元。 A.11100 B.12000 C.12600 D.24600
37.某化妆品厂2016年2月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该化妆品厂将进口的香水精的90%用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。 A.1.93 B.15.9 C.3.43 D.2.14
38.某黄金珠宝商店为增值税一般纳税人，2016年2月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。假设该黄金珠宝商店无其他业务，则该黄金珠宝商店2016年2月应缴纳的消费税为（ ）元。 A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605
二、多项选择题
1.下列各项中，属于税法立法解释的有（ ）。 A.全国人民代表大会对税收法律所作的解释
B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释
E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释
2.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人就是负税人
B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定
3.下列各项中，属于税收保全措施的内容的有（ ）。
A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 E.要求纳税人提供纳税担保 4.根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全和强制执行措施，下列各项中，应采取税收保全和强制执行措施的有（ ）。 A.机动车辆 B.金银饰品 C.古玩字画
D.一处以外的住房
E.单价5000元以下的其他生活用品
5.纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有（ ）。 A.销售旧货
B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备
C.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之后购进的生产设备 D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇
E.一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日之后购进的小汽车、摩托车、游艇
6.纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的有（ ）。 A.销售旧货
B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备
C.销售自己使用过的2010年1月1日购进的小汽车、摩托车、游艇 D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇 E.其他个人销售自己使用过的固定资产
7.自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有（ ）。 A.酒 B.酒精 C.蔬菜 D.植物油
E.液体乳及乳制品
8.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016年2月甲企业用自产的不含税市场价为3000元的电视机与乙企业自产的电冰箱进行等价交换，甲企业将换入的电冰箱用于零售，乙企业将换入的电视机用于职工宿舍，双方互开了增值税专用发票。下列说法正确的有（ ）。 A.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额为0 B.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额510元 C.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额510元，换入电视机可以抵扣进项税额为0 D.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额510元，换入电视机可以抵扣进项税额510元 E.甲企业与乙企业均不核算增值税销项税额，也不核算进项税额 9.根据消费税的有关规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。 A.零售钻石戒指 B.零售珍珠项链 C.出厂销售金项链 D.出厂销售翡翠手镯 E.零售铂金首饰
10.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.2016年2月，甲化妆品厂采用分期收款结算方式销售化妆品，不含税总价款30万元，书面合同约定货款分三个月等额收取，2月实际收取不含税货款8万元，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
B.2016年2月，甲化妆品厂采用预收货款结算方式销售化妆品，当月预收不含税货款8万元，化妆品与3月发出，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
C.2016年2月，甲化妆品厂采用托收承付方式销售化妆品，收取不含税货款8万元，2月发出化妆品并办妥托收手续，则甲厂2月应以8万元作为消费税计税依据
D.2016年2月，甲化妆品厂从境外丙企业进口一辆小汽车自用，3月小汽车报关进口，则消费税纳税义务发生时间为2016年2月
E.2016年2月，甲化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，不含税总价款30万元，未签订书面合同，2月实际收取不含税货款8万元，3月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂3月应以30万元作为消费税计税依据
11.下列各项中，属于城建税的计税依据的有（ ）。 A.纳税人实际向税务机关缴纳的增值税税额、消费税税额 B.海关对进口货物代征的增值税、消费税
C.纳税人被税务机关查补的增值税和消费税税额
D.纳税人违反增值税和消费税规定而加收的滞纳金和罚款 E.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
12.A市甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月向烟农收购一批烟叶，农产品收购发票上注明烟叶收购价款50000元，并按规定支付了价外补贴，下列各项中，正确的有（ ）。 A.甲企业应缴纳烟叶税10000元 B.甲企业应缴纳烟叶税11000元
C.甲企业准予抵扣的进项税额为6500元 D.甲企业准予抵扣的进项税额为8580元 E.甲企业准予抵扣的进项税额为0
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A
【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 2.
【答案】A
【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。 3.
【答案】C 【解析】法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 4.
【答案】C 【解析】特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 5.
【答案】A
【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。 6.
【答案】C 【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。这里是关于劳务报酬所得按“次”征收的“次”的扩充解释。 7.
【答案】A 【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。 8.
【答案】B
【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 9.
【答案】A 【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。 10.
【答案】D
【解析】采取强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 11.
【答案】A
【解析】应缴纳增值税=9.36/（1+17%）×17%+5.15/（1+3%）×2%=1.46（万元）。 12.
【答案】B
【解析】甲企业上述行为应缴纳增值税=（9.36+5.15）/（1+3%）×2%=0.28（万元）。 13.
【答案】C
【解析】一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的包装物按照适用税率17%计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19/（1+17%）×17%+6.18/（1+3%）×2%=1.31（万元）。 14.
【答案】D
【解析】小规模纳税人销售旧货，依照3%的征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售除了自己使用过的固定资产和旧货以外的其他物品，依照3%的征收率征收增值税。甲公司上述行为应缴纳增值税=8.19/（1+3%）×3%+6.18/（1+3%）×2%=0.36（万元）。 15.
【答案】D
【解析】购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）=70/（1-6%）×28×13%/（1+13%）=239.88（万元）。 16.
【答案】A
【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率），当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76（吨），当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3×13%/（1+13%）=2.58（万元）。 17.
【答案】A
【解析】成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=30×80%×13%/（1+13%）=2.76（万元）。 18.
【答案】C
【解析】应转出的进项税额=9600×17%=1632（元）。