【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为：
①进行投资时：
借：对外投资 50000 贷：银行存款 50000 ②收回投资时：
借：现金 60000 贷：对外投资 50000 投资收益 10000
3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，办公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：
借：管理费用 —人员工资 16000 —办公费 10000 —差旅费 4000 贷：银行存款 30000
4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例17】12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固定资产折旧0.05万元。会计分录为： 借：管理费用 1500 其他支出 500 贷：累计折旧 2000
5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：
①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时： 借：固定资产清理 5400 累计折旧 600
贷：固定资产—农业机械 6000 ②收到农业机械销售款时： 借：库存现金 5800 贷：固定资产清理 5800 ③支付清理费用时：
借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 ④结转清理净收益时：
借：固定资产清理 200 贷：其他收入 200
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款” 等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为： 借：库存现金 30000
贷：成员往来—丙成员 30000
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为： 借：应付款—甲公司 100000 贷：库存现金 100000
【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为： 借：应付工资 8000 贷：库存现金 8000 六、月末账务结转处理
月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。
【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为： ①结转本月收入时：
借：经营收入 800000 贷：本年盈余 800000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 655000 贷：经营支出 655000
【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为： 借：经营收入 1000 贷：本年盈余 1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入 5000 贷：本年盈余 5000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 1000 贷：经营支出 1000
【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为： ①结转本月收入时：
借：经营收入 120000 贷：本年盈余 120000 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 92000
贷：经营支出 92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为： 借：本年盈余 30000 贷：经营支出 30000
【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为： 借：投资收益 10000 贷：本年盈余 10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为：
（1）例16结转管理费用时： 借：本年盈余 30000 贷：管理费用 30000
（2）例17结转管理费用、其他支出时： 借：本年盈余 2000 贷：管理费用 1500 其他支出 500
（3）例18结转固定资产清理收入时： 借：其他收入 200 贷：本年盈余 200 七、年终盈余分配 年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积” 科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积” 科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配” 科目，贷记“应付剩余盈余” 科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“ 应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为： ① 年终，结转本年盈余时： 借：本年盈余 146200
贷：盈余分配—未分配盈余 146200 ② 提取7310元（146200×5%）公积金时： 借：盈余分配—各项分配 7310 贷：盈余公积 7310 ③用盈余公积转增股金时：
借：盈余公积 7310
贷：股金—各成员 7310
④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为97223元[（146200-7310）×70%]： 借：盈余分配—各项分配 97223 贷：应付盈余返还—各成员 97223
⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]：
借：盈余分配—各项分配 41667 贷：应付剩余盈余 —各成员 41667 ⑥结转各项分配时：
借：盈余分配—未分配盈余 138890 贷：盈余分配—各项分配 138890
⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时： 借：应付盈余返还—各成员 97223 应付剩余盈余—各成员 41667 贷：库存现金 138890 八、会计报表（5张）
合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表 （一）月报表
于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。 （二）年报表
于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。 九、档案管理
（一）合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。
（二）合作社要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。