计算分析题：（共1道试题，每题20分）
1．专门借款资本化金额确认
资料：A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利为率3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
要求：该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额。
2011年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-1000×3%×2/12=15(万元)。
计算分析题：（共1道试题，每题30分） 1．
考核专门借款资本化会计处理
资料：恒通公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下： （1）恒通公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6％，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9％，利息按年于每年年初支付；
②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8％，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下： 2×11年7月1日：3 000万元； 2×12年1月1日：2 000万元； 2×12年7月1日：3 000万元； 截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求：
（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录； （2）计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。 （计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录： ①计算2×11年专门借款应予资本化的利息金额 2×11年专门借款发生的利息金额＝3 000×6％＝180（万元） 2×11年8～11月专门借款发生的利息费用＝3 000×6％×120/360＝60（万元） 2×11年专门借款存入银行取得的利息收入＝1 500×0.5％×6＝45（万元） 2×11年应予资
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本化的专门借款利息金额＝180－60－45＝75（万元） ②计算2×11年一般借款应予资本化的利息金额 2×11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元） 2×11年一般借款发生利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元） 2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％ 2×11年一般借款应予资本化的利息金额＝250×8.73％＝21.83（万元） 2×11年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝480－21.83＝458.17（万元） ③计算2×11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额 2×11年应予资本化的借款利息金额＝75＋21.83＝96.83（万元） 2×11年应当计入当期损益的借款利息金额＝60＋458.17＝518.17（万元） ④2×11年有关会计分录：借：在建工程 96.83 财务费用 518.17 应收利息（或银行存款） 45 贷：应付利息 660 （2）计算2×12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2×12年专门借款应予资本化的利息金额 2×12年应予资本化的专门借款利息金额＝3 000×6％＝180（万元） ②计算2×12年一般借款应予资本化的利息金额 2×12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×360/360＋2 000×360/360＋3 000×180/360＝5 000（万元） 2×12年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％＝600（万元） 2×12年一般借款的资本化率＝600÷（4 000＋3 000）×100％＝8.57％ 2×12年一般借款应予资本化的利息金额＝5 000×8.57％＝428.5（万元） 2×12年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝600－428.5＝171.5（万元） ③计算2×12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额 2×12年应予资本化的借款利息金额＝180＋428.5＝608.5（万元） 2×12年应计入当期损益的借款利息金额＝171.5万元 ④2×12年有关会计分录：借：在建工程 608.5 财务费用 171.5 贷：应付利息 780
第二次作业（新）卷2
单选题：（共10道试题，每题2分）
1．长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）
A．在建工程 B．管理费用 C．财务费用 D．营业外支出
2．下列各项中，不符合资本化条件的资产是( )。
A．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
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B．需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C．需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D．需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产 3．
A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年；2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所动用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。 A．2011年1月1日 B．2011年2月10日 C．2011年3月1日 D．2011年4月1日 4．
甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元 （不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；5月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。则2011年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。 A．37.16 B．310 C．72 D．360 5．
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2011年1月1日，A企业开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2011年1月1日已经符合资本化要求）。2011年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款1 000万元，期限为2010年12 月1 日至2012年12月1日，年利率为7％，按年支付利息；按面值发行公司债券4 000万元，于2011年7月1 日发行，期限为5 年，年利率为10％，按年支付利息。A企业无其他一般借款。不考虑其他因素，则该企业2011年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（ ）。 A．7％ B．10％ C．9.4％ D．9％ 6．
A公司为建造一栋厂房于2011年9月1日专门从银行借入8 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6％；该厂房预计2013年2月完工。2011年10月1日，A公司为建造该厂房购入一块建筑用地，成本为2 000万元，款项已于当日支付；因某种原因，截至2011年年末，该厂房的实体工程建造活动尚未开始。A公司借入的上述专门借款存入银行所获得的利息收入为25万元。不考虑其他因素，则2011年度A公司就上述借款应予以资本化的利息费用为（ ）万元。 A．0 B．160 C．95 D．120 7．
甲公司为建造一项固定资产于2011年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20 000万元，票面年利率为6％，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2011年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2011年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5％。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3％。假定不考虑其他因素，2011年末该在建工程的账面余额为（ ）万元。 A．17 840 B．17 378
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C．17 408 D．18 260 8．
A公司为建造一生产车间于2×11年11月1日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为7％。2×12年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2×12年4月1日又发生支出400万元。2×12年7月1日又为该工程建设发行期限为三年到期一次还本付息的债券，该债券面值为1 000万元，年利率为9％，发行价为1 008万元，包括支付的发行费用8万元（符合重要性要求），同日又发生支出600万元。2×12年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2×12年12月31日完工并交付使用。假定甲公司利息费用资本化金额按年计算。未动用的借款资金存入银行取得的利息收入2×11年为5万元,2×12年为6万元。2×12年度A公司该工程应予资本化的借款费用金额为（ ）万元。 A．109 B．117 C．84 D．92 9．
甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元.发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为( )万元。 A．216 B．256 C．346 D．336
10． 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是( ) A．不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
B．应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限
C．不应当超过专门借款和一般借款的总额
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