综合练习参考答案
一、计算题
1． 先进先出法：
6月3日发出存货成本为200×8 = 1600（元）
6月13日发出存货成本为100×8 + 300×9 = 3500（元） 6月份发出存货成本：1600 + 3500 = 5100（元）
6月结余存货成本：2400 + 3600 + 3000 – 5100 = 3900（元） 加权平均法： 发出存货单价 =
2400?3600?3000300?400?300 = 9（元/公斤）
6月发出存货成本 = （200 + 400）×9 = 5400（元）
6月结余存货成本：2400 + 3600 + 3000 – 5400 = 3600（元） 2． 本月应计提坏账准备 = 5000 -（8500 – 6500）= 3000（元） 会计分录：
借：资产减值损失 3，000
贷：坏账准备 3，000
3． 双倍余额递减法：
第一年折旧 = 200，000 × 2/4 = 100，000（元）
第二年折旧 = （200，000 – 100，000）× 2/4 = 50，000（元） 第三年折旧 =第四年折旧 =
200,000?100,000?50,000?200,000?5"00,000?100,000?50,000?200,000?5$1?2?3?431?2?3?421?2?3?411?2?3?4 = 20，000（元） = 20，000（元）
年数总和法：
第一年折旧 = 200，000 ×（1 – 5%）× 第二年折旧 = 200，000 ×（1 – 5%）× 第三年折旧 = 200，000 ×（1 – 5%）× 第四年折旧 = 200，000 ×（1 – 5%）×
= 76，000（元） = 57，000（元） = 38，000（元） = 19，000（元）
4． 交易性金融资产成本 = 2600 – 50 = 2550 （万元）
本次购进投资收益 = 2550 + 50 -2600 -30 = -30（万元） 会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 25，500，000
应收利息 500，000 投资收益 300，000
贷：银行存款 26，300，000
二、业务处理题
1． 借：银行存款 88，000
贷：应收账款 88，000 2． 借：生产成本——A 400 生产成本——B 400 制造费用 200
贷：原材料——甲 1，000 3． 借：生产成本——A 6，000
贷：原材料——乙 6，000
4．借：原材料——甲 2，000 原材料——乙 3，000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5，850 5．借：应交税费 7，800 贷：银行存款 7，800
6．借：银行存款 300，000
贷：实收资本——东方集团 150，000 实收资本——亿立公司 150，000 7．借：短期借款 40，000 贷：银行存款 40，000 8．借：应付账款 28，000
贷：银行存款 28，000 9．借：制造费用 800 贷：库存现金 800 10．借：生产成本——A 2，000 生产成本——B 7，000 制造费用 1，000
贷：原材料——甲 10，000
11．借：银行存款 31，590
贷：主营业务收入 27，000 应交税费——应交增值税（销项税额）4，590 12．借：销售费用 2，000 贷：银行存款 2，000 13．借：销售费用 400
贷：库存现金 400
14．借：银行存款 29，250
贷：主营业务收入 25，000 应交税费——应交增值税（销项税额）4，250 15．借：固定资产 20，000 贷：银行存款 20，000 16．借：库存现金 62，000
贷：银行存款 62，000
17．借：应付职工薪酬——工资 60，000
贷：库存现金 60，000
18．借：制造费用 160
贷：库存现金 160
19．借：银行存款 10，530
贷：主营业务收入 9，000 应交税费——应交增值税（销项税额）1，530 20．借：应付账款 1，200
贷：银行存款 1，200
21．借：在途物资——乙 3，000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3，510 22．借：库存现金 300
贷：银行存款 300
23．借：银行存款 14，625 贷：主营业务收入 12，500 应交税费——应交增值税（销项税额）2，125 24．借：原材料——乙 3，000
贷：在途物资——乙 3，000 25．借：其他应收款——王平 400 贷：库存现金 400 26．借：预付账款 1，200 贷：银行存款 1，200 27．借：库存现金 40 管理费用 360
贷：其他应收款 400 28．借：银行存款 50，000
贷：短期借款 50，000 29．借：应付职工薪酬——福利费 1，000
贷：库存现金 1，000 30．借：生产成本——A 25，000 生产成本——B 25，000 制造费用 5，000 管理费用 5，000
贷：应付职工薪酬——工资 60，000 31．借：制造费用 200
贷：预付账款 200 32．借：管理费用 1，500
贷：应付利息 1，500
33．借：生产成本——A 3，500 生产成本——B 3，500 制造费用 700 管理费用 700
贷：应付职工薪酬——福利费 8，400
34．借：生产成本——A 2，000 生产成本——B 1，800 制造费用 152 管理费用 200 贷：应付账款 4，152 35．借：制造费用 108 管理费用 260
贷：应付账款 368 36．借：制造费用 1，880 管理费用 1，200 贷：累计折旧 3，080
37．制造费用合计：
200＋800＋1000＋160＋5000＋200＋700＋152＋108＋1880 = 10,200(元 )
借：生产成本——A 5，100 生产成本——B 5，100
贷：制造费用 10，200
38．A产品生产成本：400＋6000＋2000＋25000＋3500＋2000＋5100 = 44000（元）
单价 = 44000/440 = 100（元/件） B产品生产成本：400＋7000＋25000＋3500＋1800＋5100 = 42800（元）
单价 = 42800/265 = 162（元/件）
借：库存商品——A 44，000 库存商品——B 42，800
贷：生产成本——A 44，000 生产成本——B 42，800 39．已销售A产品成本 = 250×100 = 25000（元）
已销售B产品成本 = 100×162 = 16200（元）
借：主营业务成本 41，200
贷：库存商品——A 25，000 库存商品——B 16，200 40．借：银行存款 400
贷：营业外收入 400 41．借：主营业务收入 73，500 营业外收入 400 贷：管理费用 9，220 销售费用 2，400 主营业务成本 41，200 本年利润 21，080 42．计算所得税：21080×25% = 5270（元）
借：所得税费用 5，270
贷：应交税费——应交所得税 5，270 结转所得税费用：
借：本年利润 5，270
贷：所得税费用 5，270
12月份净利润 = 21080－5270 = 15810（元） 43．借：本年利润 25，810
贷：利润分配——未分配利润 25，810 44．借：利润分配——提取盈余公积 2，581
贷：盈余公积 2，581
45．借：利润分配——向投资者分配的利润 5，000
贷：应付利润 5，000
12月份会计账户发生额试算平衡表
账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 应交税费 制造费用 生产成本 应付账款 实收资本 短期借款 主营业务收入 销售费用 固定资产 应付职工薪酬 在途物资 其他应收款 预付账款 管理费用 应付利息 累计折旧 营业外收入 库存商品 主营业务成本 本年利润 所得税费用 利润分配 盈余公积 应付利润 合 计
12月份会计账户余额试算平衡表
账户名称 库存现金 借方余额 3，380 贷方余额 借方发生额 62，340 524，395 8，000 9，160 10，200 86，800 29，200 40，000 73，500 2，400 20，000 61，000 3，000 400 1，200 9，220 400 86，800 41，200 31，080 5，270 7，581 1，113，146 贷方发生额 62，760 171，860 88，000 17，000 17，765 10，200 86，800 4，520 300，000 50，000 73，500 2，400 68，400 3，000 400 200 9，220 1，500 3，080 400 41，200 41，200 21，080 5，270 25，810 2，581 5，000 1，113，146