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审计学 D卷
考试形式：当堂开卷 考试时间：100分钟
题号 一 二 三 四 五 总分 分数 一、单项选择题（每题1分，共计10分） 1.审计最本质的特征是（ ）。
A.客观性 B.独立性 C.权威性 D.公正性 2.审计人员实施审计必须恪守的行为规范是（ ）。
A.审计依据 B.审计证据 C.审计准则 D.审计规范
3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ）。
A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断
4.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ ）。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
5.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。 A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的
评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在
确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就
信息的可靠性获取审计证据
6.丁会计师事务所于2012年3月6日向F公司董事会提交了关于F公司2011年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2012年3月4日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审计报告上签署的日期为2012年3月2日，相关的审计工作底稿于2012年3月10日归整完毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（ ）。
A.全部保存至2022年3月2日 B.至少保存至2022年3月4日
19 主干课2-审计学 C.至少保存至2022年3月6日 D.至少保存至2022年3月10日
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7.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（ ）。
A.抽样风险 B.非抽样风险 C.误拒风险 D.依赖不足风险 8.审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（ ）。 A.有重大缺陷的内部控制 B.拟信赖的内部控制 C.对财务报表有重大影响的内部控制 D.并未有效运行的内部控制
9.实施主营业务收入的截止测试，主要是为了防止和纠正主营业务收入账户内的（ ）
事项。
A.不属于本期的产品销售收入 B.未经认可的大额销售 C.销售折让、退回 D.外币结算正的错误
10.审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择（ ）。 A.在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明
B.视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映 C.出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告 D.视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务（ ）。 A.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 C.能够遵守职业道德规范
D.如果识别出潜在的利益冲突，应拒绝接受委托
2.根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价（ ）。
A.执行的程序是否有效，获取的证据是否充分 B.遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况 C.质量控制制度设计的适当性和运行的有效性 D.质量控制政策和程序的实际运用是否得当
E.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
3.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。
A.向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的
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问题利用专家工作等
B.向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D.如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目
负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 4.注册会计师进一步审计程序的类型包括（ ）。
A.分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行 5.注册会计师在了解被审计单位控制时，可以采用的程序包括（ ）。 A.合理利用以往审计经验 B.询问被审计单位有关人员 C.观察被审计单位内部控制运行情况
D.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（ ）。 A.样本量有关 B.重大错报风险 C.具体审计程序 D.审计证据的质量 7.按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计的一般方法可分为（ ）。 A.顺查法 B.详查法 C.逆差法 D.抽查法
8.注册会计师判定期初余额对本期会计报表的影响程度应着眼于（ ）。 A.上期结转至本期的金额 B.上期所采用的会计政策
C.上期期末已存在的或有事项及承诺 D.是否对期初余额发表专门的审计意见 9.注册会计师发表无法表示意见的情况是（ ）。 A.审计范围受到委托人的严重限制，不能获得必要证据 B.审计范围受到被审计单位的严重限制，不能获得必要证据 C.审计范围受到客观环境的严重限制，不能获得必要证据 D.审计范围受到重要的严重限制，无法获得必要证据
10.注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑（ ）。 A.应当实施的审计程序已经完成
B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整 C.管理层已经正式签署财务报表 D.该会计师事务所内部控制已经审核
三、名词解释（每题5分，共20分） 1.职业怀疑态度
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2.审计重要性
3.审计工作底稿
4.风险导向审计
四、论述题（每题10分，共30分）1.如何理解审计的职能？
2.试述审计风险的含义及构成要素。
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（4）各销售处由专人负责给顾客开具事先连续编号的销售发票，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，记录销售额；
（5）为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，甲公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得甲公司在本年度的销售额增加了3000万元；
（6）各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记帐凭证，并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账或现金、银行存款日记账。各月初，各销售草 稿 区
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3.试述审计证据的特性。
五、综合分析题（每题20分，共20分）
（一）资料：ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。2012年11月1日至8日，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
在对甲公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况： （1）甲公司主要生产和销售各种型号的电冰箱；
（2）甲公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。甲公司在发出产品时，由销售部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计部会计人员李红登记库存商品总账和明细账；
（3）各地批发商将订货单直接发给甲公司设在该地的销售员，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物；
19 主干课2-审计学处将上月的销售情况汇总后报甲公司财务部门和销售部门。
（二）要求：
根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
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