（4）下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是（ ）。 A.借：所得税费用 116.75 递延所得税资产 65
贷：应交税费—应交所得税 156.75 递延所得税负债 25 B.借：所得税费用 156.75
贷：应交税费—应交所得税 156.75 C.借：所得税费用 116.75
贷：应交税费—应交所得税 116.75 D.借：所得税费用 156.75 递延所得税资产 65
贷：应交税费—应交所得税 196.75 递延所得税负债 25
（5）甲公司当年应计提的法定盈余公积为（ ）万元。 A.32.53 B.36.27 C.37.53 D.35.03 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2017年度有关资料如下： （1）本年度销售商品收入15700万元，发生销售折让200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。
（2）本年度销售商品成本10550万元。
（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税），营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不能扣除）。
（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） （1）甲公司2018年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（ ）万元。 A.15700B.15900 C.15300D.15500
（2）甲公司2018年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（ ）万元。 A.2998 B.2978 C.3038 D.2842
（3）甲公司2018年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为（ ）万元。 A.2842 B.3242 C.3222 D.2086 （4）下列关于甲公司2018年度所得税费用的表述正确的是（ ）。
A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税 B.当期应交所得税为814.5万元 C.递延所得税为-75万元D.利润表中所得税费用为739.5万元
（5）下列关于甲公司2018年度净利润的表述中不正确的是（ ）。 A.甲公司2018年度利润表中“净利润”为2502.5万元
B.甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额 C.甲公司2018年度利润表中“净利润”为2252.25万元 D.甲公司一定基于当年实现的净利润计提法定盈余公积
参考答案
一、单项选择
1、【答案】D
【解析】委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，受托方在商品销售后应按收取的手续费确认收入，选项D正确。
2、【答案】A
【解析】2018年劳务的完工程度=67.5/（67.5+45）*100%=60%，2018年应确认的劳务收入=199.8/（1+11%）*60%=108万元。
3、【答案】C
【解析】甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即120*（1-5%）=114万元；增值税的销项税额=114*17%=19.38万元；财务费用的金额=114*2%=2.28万元；实际收回的金额=114+19.38-2.28=131.1万元。
4、【答案】A
【解析】甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的收入=200*60%=120万元。
5、【答案】C
【解析】2018年年末的完工进度=20/（20+60）*100%=25%。2018年12月31日应确认的劳务收入=120*25%=30万元。
6、【答案】D
【解析】选项AC均应当确认为其他业务收入；选项B计入主营业务收入；选项D应当通过“营业外收入”科目核算。
7、【答案】B
【解析】2018年该企业应确认的劳务收入=200*60%-80=40万元。 8、【答案】A
【解析】处置固定资产发生的净损失应计入营业外支出，不属于期间费用。 9、【答案】D
【解析】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将处置净损益记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。
10、【答案】D
【解析】销售商品发生的运费应记入“销售费用”科目中。 11、【答案】B
【解析】甲公司为发生现金折扣方，所以在实际发生时记入“财务费用”科目，在确认应收账款时，不考虑现金折扣，选项B错误。本题乙公司享受2%的现金折扣，因此实际发生的现金折扣=100*2%=2万元。
12、【答案】B
【解析】独立董事费属于管理费用核算的内容。 13、【答案】D
【解析】选项A记入“在建工程”科目；选项B记入“劳务成本”科目；选项C记入“财务费用”科目。
14、【答案】B
【解析】企业发生的广告费应记入“销售费用”科目。 15、【答案】A
【解析】费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。 16、【答案】B
【解析】营业利润=营业收入-营业成本=100-（80-5）=25万元。 17、【答案】B
【解析】选项A计入其他业务成本；选项C属于前期会计差错，计入以前年度损益调整；选项D冲减管理费用。
18、【答案】B
【解析】当年企业应计提法定盈余公积=（100-50）*（1-25%）*10%=3.75万元。 19、【答案】A
【解析】2018年3月31日甲公司资产负债表中“货币资金”项目填列的金额=100+0.2+500=600.2万元。提取现金、赊销商品没有引起“货币资金”项目的增减变动；取得银行承兑汇票属于“应收票据”项目的增加。
20、【答案】C
【解析】该企业2018年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000元。
21、【答案】B
【解析】“固定资产”项目应填列的金额=2560+500-（100-800）-200=2660万元，对外出租厂房应作为“投资性房地产”科目核算。
22、【答案】D
【解析】应付债券应根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的应付债券后的余额计算填列。。
23、【答案】B
【解析】“净利润”项目的金额=（1000+100-550-25-200-500-50+500-200+100-50）*（1-25%）=93.75万元。
24、【答案】C
【解析】企业附注应当披露重要的和重大的经济事项，未在会计报表中说明的问题如果比较小则无需披露。
二、多项选择
1、【答案】BCD
【解析】在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则，选项A不正确。
2、【答案】BD
【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误；发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。
3、【答案】ABCD 4、【答案】ABCD 5、【答案】ACD
【解析】应记入“税金及附加”科目的印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税不一定与企业营业收入有关。
6、【答案】ABCD 7、【答案】BC
【解析】固定资产出售净收益计入营业外收入；计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。 8、【答案】ABC
【解析】所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
9、【答案】ACD
【解析】根据企业会计准则规定，除现金流量表以外，其他财务报表应当按照权责发生制编制。