发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批 2、审核付款
（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用情况→同下月资金计划一同报财务部长
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证→编制记账凭证 借：应付账款——客户单位 贷：银行存款→传主管岗复核 注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 （3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 （4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
3、应付账款
不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确 注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。
（三）审核仓库明细账 1、收料 （1）入库
定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第②联（材料稽核联）→录入微机收入模块→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单
注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 （2）配单
月末将收料单第②联与第④联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况→凭未配上的第②联编制记账凭证
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
贷：应付账款—材料暂估→传主管岗复核并督促采购员报账→下月初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账 注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。
（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。
16
（3）暂估入库
材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。
2、计算加权平均价格
材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料
（1）车间部门领料
审核领料单填写规范，签字手续完备→审核仓库管理员登记发出数量准确→抽出领料单→录入微机发出模块→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）→在仓库明细账中登记发料金额→分类汇总各车间部门费用→打印车间领料单明细表传车间核算员→核对领料数量，传递发出成本数据→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表→编制记账凭证
借：生产成本→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料） 生产成本——→辅助生产 （机修车间领用）
制造费用 （生产系统领用非直接材料） 管理费用 （管理系统领用） 销售费用 （销售系统领用）
贷：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目→传成本岗审核 注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 （2）武马领用
由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料 ①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借：其他业务支出
贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ②销售材料收入
将武马领料单及领料单明细表挑出→下月初传开票岗向武马开具销售发票→将发票联及领料单传武马财务部→凭发票记账联编制记账凭证 借：应付账款——武马 贷：其他业务收入
17
应交税金——增值税（销项） ——→传成本岗审核 （3）零星对外销售 ①结转销售材料成本
领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借：其他业务支出（发票）
制造费用——仓储费（收据）
贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ②销售材料收入
审核外售材料批件→开具收据或督促开票岗开具发票→传出纳岗收款→凭发票记账联或收据编制记账凭证 借：现金/银行存款
贷：其他业务收入（发票）
应交税金——增值税（销项） 或借：现金/银行存款
借：制造费用——仓储费〈红字〉（收据）→传成本岗审核
注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。
（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。
（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。
（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。
4、结材料仓库明细账
材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点
每季度组织对原料、包装低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制存货盘存明细表和汇总表→及时提供盘点结果→协助仓库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制记账凭证 （1）盘盈
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
贷：管理费用——处理财产损失〈红字〉 （2）盘亏
借：管理费用——处理财产损失 贷：原材料/包装物/低值易耗品 （四）力资费
签收生产部仓库传来的力资费领用单→按部门汇总→编制力资费用分配表→签收搬运公司运费发票→编制记账凭证，并向武马、药品公司
18
下达力资费通知单
借：制造费用——仓储费（生产系统用工） 管理费用——其他（管理系统用工） 营业费用——市内中转（营销系统用工） 应付账款——武马
其他应收款——药品公司 应交税金——增值税（进项）
贷：银行存款 （五）管理性工作
1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。
2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。
3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。
4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。 （六）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 六、生产成本核算岗工作流程
（二）生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证
借：制造费用—车间部门—相关明细科目
贷：现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
19
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表）。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（三）其他核算 1、水（电）费
收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证→分出非生产用水（电）发票→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票→编制记账凭证
借：生产成本—辅助生产成本—水/电 应交税金—增值税（进项） 管理费用—水/电
贷：银行存款→传主管岗复核 2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证→对照领料单审核材料发出汇总表→对照汇总表审核记账凭证→传主管岗
注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 （四）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用—生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表→向生产部统计岗取得各车间产量工时→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表→编制记账凭证
借：生产成本—基本生产成本—车间—生产费用/质保费用
贷：制造费用—生产部（分管领导）/质保部（分管领导）→传主管岗复核 2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本——基本生产—车间—制造费用
20