2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导
尊敬的纳税人：
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。为帮助您顺利进行2011年度企业所得税汇算清缴，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。
《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分，主要包括纳税申报要求、申报扣除资产损失报送要求、汇算清缴申报前完成的重要事项、重点纳税申报事项提示以及2011年企业所得税新政策规定等内容。
由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。
第一部分 汇算清缴提示事项
一、纳税申报时限
凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在
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纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
二、年度纳税申报报送资料
企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料：
1、企业所得税年度纳税申报表及附表； 2、财务报表； 3、备案事项相关资料；
4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
5、资产损失税前扣除情况申报表；
6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”； 8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
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三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料
（一）资格认定事项
高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。
（二）税前扣除及涉税处理事项
特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。
四、以下企业应提交税务中介机构汇算清缴鉴证报告
1、连续两年亏损企业；
2、当年弥补亏损50万元以上企业； 3、享受企业所得税税收优惠企业； 4、有项目的房地产开发企业。
五、申报扣除资产损失的报送要求
（一）清单申报扣除资产损失的报送要求
企业正确填写《企业资产损失扣除清单申报表》（以下简称《清单申报表》，见皖地税?2011?67号附件1），连同资产损失会计科目汇总清单作为企业所得税纳税申报表的附件一并报送主管地税机关。
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主管税务机关受理人员受理后，在《清单申报表》“受理人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。
（二）专项申报扣除资产损失的报送要求
属于专项申报的资产损失，企业原则上应在实际发生，且会计上已作损失处理的当期向地税机关办理专项申报，也可在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。对需要现场取证的损失，及时通知地税机关进行清理确认，并在证据保留期间及时申报，提出专项申报申请，提交相关资料。企业正确填写《企业资产损失扣除专项申报表》（以下简称《专项申报表》，见皖地税?2011?67号附件2），申报表须按资产损失小类填报，一类事项填写一张表；同一小类资产损失由于不同原因形成的资产损失，应在“申请理由”栏次分别说明，并提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据和会计处理凭证等相关资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全，并对报送的资料承担法律责任。
主管税务机关受理人员受理后，在《专项申报表》“受理人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。
六、汇算清缴申报前完成的重要事项
下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享
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受相应税收政策：
（一）特殊性重组业务备案
（二）企业资产损失税前扣除专项申报 （三）享受税收优惠审批、备案事项 1、享受税收优惠审批事项 支持和促进就业减免税 2、享受税收优惠事先备案事项
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得优惠
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得优惠 （4）符合条件的技术转让所得优惠
（5）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠
（6）创业投资企业投资抵免所得优惠 （7）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠 （8）企业综合利用资源产品收入减计收入优惠 （9）企业购臵专用设备投资抵免所得税优惠 （10）软件或集成电路设计、动漫企业减免税优惠 （11）技术先进型服务企业减免税优惠 （12）经营性文化事业单位转制所得税优惠 （13）企业政策性搬迁收入所得税优惠
3、享受税收优惠事后报送相关资料事项
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