2. 借：管理费用 420 制造费用 700
贷：应付职工薪酬 1120
3. 借：管理费用 600 制造费用 800 贷：累计折旧 1400
4. 借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
5. 借：销售费用 1500 贷：银行存款 1500 6. 借：财务费用 900 贷：银行存款 900
7. 借：销售费用 700
贷：银行存款 600 库存现金 100
8. 借：管理费用 960
库存现金 40
贷：其他应收款 1000
9. 借：制造费用 1900 管理费用 500 贷：银行存款 2400
10. 借：管理费用 1000
制造费用 2000 贷：银行存款 3000
六 练习财务成果的核算：
1．某企业200*年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下表所示：
账户名称 借方累计余额 贷方累计余额 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 375 000 30 000 25 000 3 500 3 000 2 000 1 500 500 000 6 000 4 000 2．12月份发生以下收支经济业务：
（1）出售产品一批，售价58 500元（含增值税17%），货款收到存入银行。 （2）按出售产品的实际销售成本32 000元转账。
（3）按5%税率计算销售产品应缴纳的消费税5 000元。 （4）以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。 （5）以银行存款支付管理部门办公经费300元。 （6）以银行存款支付银行借款利息700元。 （7）以银行存款支付违约罚金500元。 3．计算、结转和分配利润。 （1）计算12月份利润总额。
（2）按12月份利润总额的25%计算交纳的所得税
（3）按12月份税后利润10%计算应提取的法定盈余公积 （4）按12月份税后利润的10%计算登记应付给投资者利润
（5）将1—12月份各损益账户累计余额及所得税额转入“本年利润” 账户 （6）将全年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户
要求：
对以上经济业务的发生编制会计分录 【答案】
2.（1）借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项）8500
（2） 借：主营业务成本 32000 贷：库存商品 32000
（3） 借：营业税金及附加 5000
贷：应交税费——应交消费税 5000
（4） 借：销售费用 500 贷：库存现金 500
（5） 借：管理费用 300 贷：银行存款 300
（6） 借：财务费用 700 贷：银行存款 700
（7） 借：营业外支出 500 贷：银行存款 500
3.（1）借：主营业务收入 50000 贷：本年利润 50000
借：本年利润 39000
主营业务成本 32000 营业税金及附加 5000 销售费用 500 管理费用 300 财务费用 700 营业外支出 500
12月份利润总额=50000-39000=11000
（2）借：所得税费用 2750
贷：应交税费——应交企业所得税 2750
借：本年利润 2750
贷：所得税费用 2750
（3）借：利润分配 825 （11000- 2750）×10% 贷：盈余公积 825
（4） 借：利润分配 825 贷：应付股利 825
（5） 借：主营业务收入 550000 其他业务收入 6000 营业外收入 4000 贷：本年利润 560000
借：本年利润 481750 贷：主营业务成本 407000 其他业务成本 3500 营业税金及附加 35000 销售费用 25500 管理费用 3300 财务费用 2700 营业外支出 2000 所得税费用 2750
（6） 借：本年利润 78250 贷：利润分配 78250
一、根据所给的经济业务编制相关会计分录
(1)12月1日向工商银行借入期限为3个月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。
(2)12月5日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元；同日收到乙公司预付的购货款34812元，已存入银行。
(3)12月10日收到甲公司货物结算单，其中材料价款45000元，增值税7650元，代垫运杂费350元，材料已验收入库，货款已于本月5日预付。
(4)12月20日向预付货款的乙公司销售A产品400件，单位售价38元；B产品300件，单位售价48元，增值税税率17%。为对方代垫运费180元，以银行存款支付。 (5)31日计提本月借款利息(列出计算过程)。
(6)31日结账时，发现本月支付管理人员工资1800元的记账凭证,误编为：借：管理费用1800，贷：库存现金1800，发现后予以更正。
(7)31日，结转本月销售A、B产品的生产成本，其中：A产品单位生产成本32元；B产品单位生产成本40元。
(8)31日，经批准，将11月份发生的材料盘亏6450元予以转账。其中：应向责任者李某某索赔20%，其余部分列入费用。 【答案】
1.借：银行存款 60000
贷：短期借款 60000 2.借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 借：银行存款 34812 贷：预收账款 34812 3.借：在途物资 45350
应交税费---应交增值税(进项税) 7650 贷：预付账款 53000 4.借：预收账款 34812
贷：主营业务收入 29600
应交税费---应交增值税(销项税) 5032 银行存款 180 5.借：财务费用 300 贷：应付利息 300 利息=60000*6%/12=300 6. (1)借：管理费用 1800 贷：库存现金 1800 (2)借：应付职工薪酬 1800
贷：库存现金 1800 7.借：主营业务成本 24800 贷：库存商品 24800 8.借：其他应收款 1290
管理费用 5160 贷：待处理财产损溢 6450
二、某一般纳税人企业20××年12月份发生以下经济业务：
（1）5日，购进甲材料100公斤，每公斤100元，买价10000元，增值税额1700元，运杂费500元，款项未付。
(2)8日，购入乙材料500公斤，每公斤40元。买价20000元，增值税额3400元，货款已用银行存款支付。
(3)10日，以银行存款支付上述购入乙材料的运杂费1000元。 (4)15日，向大华工厂同时购入甲、乙两种材料。甲材料200公斤，单价100元，买价20000元，增值税额是3 400元；乙材料250公斤，单价40元，买价10000元，增值税额1700元，货款暂欠。另外以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费900元。
(5)31日，月末上述材料全部验收入库，结转本期入库甲、乙材料的成本。 要求：
(1) 甲、乙两种材料共同负担的费用按甲、乙两种材料的重量比例分配。
(2)根据上述经济业务编制会计分录，对“应交税费”和“在途物资”账户应列出明细账。
⑶根据记账凭证（会计分录）编制银行存款科目的汇总付款凭证和应付账款科目的汇总转账凭证。
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 借方科目 合 计 汇总转账凭证
贷方科目：应付账款 借方科目 合 计 答案：(1)
金 额 金 额