从会计角度谈发挥财务管理在中小企业的作用
[内容摘要 ] 随着经济改革的深入发展,市场竞争日趋激烈,财务管理在我国中 小企业中的应用显得尤为重要。 中小企业的核心问题是生存问题, 而维持中小企业生 存的关键在于企业的财务管理。 但是, 绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期 经济效益, 而忽视了财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用, 财务部门仅仅体 现了会计核算和监督最基本的职能。 为此, 本文针对中小企业财务管理中存在的问题 进行阐述,并从会计的角度提出发挥财务管理在我国中小企业运用的对策。
[关键词 ] 中小企业、财务管理、会计 第 1章 引 言
随着经济的发展以及中国加入 WTO ,一批具有相当规模、对国民经济产生较大影 响力的中小企业应运而生。 目前, 中小企业是国民经济的重要组成部分, 对经济发展 和社会稳定起着举足轻重作用。 中小企业已经成为我国国民经济增长和协调运行的基 础性力量。 它们在在吸纳更多的就业人数、 保持经济持续稳定运行和培育新的经济增 长点、 创造更多的物质财富等方面起着巨大作用, 已经得到越来越多人们的认同。 现 在我国中小企业发展的势头非常迅猛, 中小企业的发展对于处在转轨经济阶段的中国 具有重要的战略意义。
但是中小企业存在着天生的弊病, 资产规模小, 抵御市场风险能力不强, 同时财 务制度不健全, 财务管理水平落后, 又受宏观经济环境的变化和体制的影响, 这些弊 病使我国中小企业普遍比较“短命” 。其中财务管理的问题尤为凸显,制约和决定着 中小企业发展。 尤其近年来受金融危机的影响, 一些中小企业因财务管理问题陷入的 困局,甚至倒闭。如何加强财务管理,控制经营风险,提高盈利能力,以延长中小企 业生命周期,就成为我们广大学者和实践工作人员所必需面对的严肃课题。
第 2章 我国中小企业财务管理现状和成因分析 2.1中小企业财务管理现状和存在问题
2.1.1中小企业财务管理现状
目前, 我国中小企业中, 有相当一部分单纯追求销量和市场份额, 忽视了财务管 理的核心地位, 管理思想僵化落后, 使企业管理局限于生产经营型管理格局之中企业
财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。 另一方面, 由于受宏观经济环境变化 和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。
2.1.2中小企业财务管理中存在的问题 (1企业内部存在的问题 ①财务管理地位不高
中小企业在经营决策方面有着高效率的优势, 但决策程序较粗糙, 决策所需信息 中, 在相当程度上仍使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式, 信息的收集 处理利用并无规范的规则, 财务人员几乎不会参与收集分析信息, 决策信息准确度较 差, 决策的可靠度低。 企业财务管理未受到重视、 财务管理在业主以外的管理中影响 不大、地位不高。
②未配置独立的财务管理机构或人员
大部分中小企业未配置独立的财务管理机构或人员,财务人员当作“记账”员, 主要负责对外提供财务与纳税报表。 账务处理简单化, 将企业的经营业务不是逐笔登 记记账凭证, 而是采取汇总登记 (不管有多少发票 , 也不按照要求设置二级明细科目。 ③财务管理职能作用不大
中小企业在发展初期, 人与人的关系基于血缘关系和地缘联系, 对团体以外的人 不信任。所以,在中小企业,真正的财务专业人才很难留住,财务人员大多未经正规 的专业培训,缺乏财务管理的能力,难以为管理高层提、供有效的财务信息。
④企业法人财务观念淡薄
财务观念是财务管理的基础, 观念的更新会带来管理水平的提高。 而目前为数不 少中小企业的经营者认为财务就是记账或算账。 只要平时记流水账, 因此把会计只当 作纳税申报的工具,没有真正发挥财务管理和会计核算的作用。
⑤企业资产管理混乱
一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好, 造成现金闲置,未参加生产周转。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因 是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。 三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业成资金呆滞,周转失灵。
(2外部环境中存在的问题 ①法律、法规不完善
世界各国一般通过法律、 法规维护中小企业的合法权益。 但目前, 我国还没有一 部专为中小企业制定的法律法规, 中小企业的法律地位不够明确, 缺乏必要的法律保 护。同时对中小企业的经济行为也缺乏相应的规范。
②财务信息不充分
中小企业在进行财务决策时, 不能获得充分有效的财务信息。 由于受到财力、 物 力的限制, 中小企业无法设立专门的调研机构, 社会上又没有专为中小企业提供信息 服务的社会化服务体系,致使财务管理人员难以作出科学合理的筹资、投资等决策, 使企业的发展受到了严重的限制。
③融资渠道单一
资金不足是困扰中小企业发展的主要问题, 这主要是由于中小企业所处的经济环 境, 以及自身的组织方式和发展状况决定的。 由于中小企业管理不完善、 发展不稳定, 又没有可靠的担保体系等问题,使得中小企业融资成为一个大问题。
2.2从会计的角度看中小企业财务管理的失效
2.2.1财务内部组织要素
财务内部组织要素包括会计管理制度的制定及执行情况、会计组织机构的设置、 会计人员的管理等因素。 第一, 会计管理制度不健全。 中小企业所有权与经营权高度 统一,企业领导者集权现象严重,致使会计管理职责不分,越权行事,会计执行的随 意性较大。第二,会计机构设置不规范,分工职责不明确。中小企业因为大多是家族 式的管理组织形式,由于受规模、财力、人力的限制,中小企业会计机构中的岗位设 置容易产生交叉重叠现象, 影响会计人员职能的发挥, 特别是不利于企业的内部控制。 第三,会计人员操作不规范,人员流动大,素质有待提高。中小企业普遍存在会计工 作不规范的问题,会计人员受领导干涉较多,工作热情不高等问题。因而,中小企业 的财会人员的素质和待遇都有待提升。
2.2.2会计核算、监控要素
会计核算、监控要素包括会计确认、记录、报告、监控等要素。第一,会计核算 不规范。 小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性较大。 第二, 内部 会计监控不力。大型企业内部监控机构、人员配备比较齐全,诸如设置了内审部门, 设有财务总监, 执行总会计师制度, 会计人员之间相互牵制。 但中小型企业内部控制 机构不健全。另外,中小企业人员精简,一个人兼任几种工作,分工不明确,导致其
自我监控能力差。第三,外部监控随意。中小型企业的外部监督主观多于客观,随意 多于规范,大部分监督部门只是站在各自的立场各行其是。
第 3章 中小企业财务管理问题的对策 3.1 全面提升财务管理的层次
我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平, 管理手段落后, 管理方法落后, 日 常财务管理工作以现金、 应收应付款、 存货等营运资金的管理为主, 财务管理无法从 大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风 险、提高资金效率,必须全面提升企业的财务管理层次。第一,财务管理内容上
的拓 展。除传统的资金管理和财物管理外,还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚 至知识资本 (技术、人才、信息等 管理方面拓展。第二,财务管理方法的更新。量化 的财务管理方法应得到更多的应用, 如定量预测、 滚动预算、 风险决策及不确定性决 策等。另外,旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和人力资本、知识资本的指标 在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。
3.2 加强财会队伍建设,提高全员素质
要全面提升中小企业财务人员综合素质。对于企业而言,其途径主要有:第一, 经常组织学习和培训, 不断提高财务人员专业技能、 外语、 写作及计算机操作及运用 能力, 适时进行知识的更新, 力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理 论基础,又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础。第二,鼓励财务人员接受函 授、远程教育,并为其提供必要的条件;第三,鼓励财务人员思考和创新,为其参与 企业的经营管理和决策创造条件;第四,对财务人员进行阶段考核,竞争上岗。 3.3 加强自身资金管理
中小企业要提高认识, 把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容, 贯彻 落实到企业内部各个职能部门; 努力提高资金的使用效率, 使资金运用产生的效果最 佳, 是企业财务管理追求的基本目标; 要加强财产控制; 要加强对存货和应收账款的 管理; 加强中小企业的成本控制。
3.4 加强中小企业投资管理 3.4.1 规范项目投资程序
中小企业应规范项目投资程序, 实行投资监理, 对投资活动的各个阶段做到精心 设计和实施。从投资方案的提出到项目立项,从投资方案的分析到投资方案的实施, 中小企业可参照大企业,也可以自行制定一套规范化流程,并实行监控。
3.4.2 回避投资风险