该公司有以下各类账户 1)资产类账户。
(1)流动账户包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。其中应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。
(2)固定资产分为经营性和非经营性账户有在建工程支出(包括I程设备、材料等专用物资等)、预付工程价款、未完工程支出、固定资产清理等 (3)无形资产、递延资产及其他资产。
2)负债类账户。负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。
3)所有者权益类账户。该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。
4)成本类账户。由于该公司是外贸进出口公司只管买卖不管生产因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本(分为国内进价成本和国外进价成本)。
5)损益类账户。该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等。 另外该公司各类账户的编号采用数字编号有一套完整的编码系统。比如现金其编号为101000“银行存款——中国银行”该账户的编号为1020100“管理费用——邮电费”该账户的编号为55105025等等。 特别的。
2、原始凭证和记账凭证设计
1原始凭证。
(1)自制原始凭证。该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。
(2)外来原始凭证。该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款书等等。其中增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单及出口货物缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证。
2记账凭证。该公司由于全面实行会计电算化因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种。 记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人?制单人的签章等。 以上凭证要素填写的内容均由电脑打印而且财务软件会自动为凭证进行编号这就要求财会人员定期打印出机制凭证并且装订成册编号存档。 3、账簿设计
由于该公司会计电算化程度较高从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法账簿需要会计人员根据记账凭证登录而现在随着经济业务的输入凭证、账簿连同报表都一并完成。
1银行日记账管理。
(1)企业与银行间发生的各项收付业务都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证作为银行收付的书面证明。同时须指定人员审核签证方可入账。
(2)银行日记账的输入须按照业务的发生先后+逐日逐笔按顺序输入便于查核和了解银行存款的收支动态。当日事当日毕。
(3)每月月初当发生银行余额与账面余额不符时须根据银行的对账单与企业银行日记账进行核对发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。对发生银行已入账而企业未入账的要积极联系取得银行结算凭证。对企业已入账而银行未入账的要及时落实和联系做到银行余款和企业日记账余额相符。
(4)为了防止记账发生差错或笔误正确掌握银行账的实际金额须按期对银行账进行核对。由于该公司业务繁多必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证要先登记后具体落实到会计人员防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。 2现金出纳及日记账管理。
(1)企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据及时登记账簿对现金做到每天按时清点收支清楚手续完备账存和实存相符及时与总账核对余额。
(2)对企业向银行提取的现金要签现金支票必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的证明。收进职工缴款等现金须出纳人员开出现金收款收据副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。
(3)任何部门和个人均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项一切货币收入都要入账加强监督防止出现小金库。
(4)在输入现金日记账的过程中须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度是否违反国家政策和超过开支限额的标准\伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为应及时报请领导处理。记账做到认真、仔细账面清洁。
(5)出纳人员在收付现金后须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳员的私章表示款项已经实际收付合格后的收付款凭证方能登记现金日记账。
(6)为了解企业每日现金收支动态和进行日常分析为安排货币收支提供资料现金日记账的收入栏和支出栏须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。每日加计收付总数结算当日库存现金余额。
(7)做到对现金每天进行清点把余额控制在规定限额以内结余现金放在保险箱内。对借款人员的备用金及时督促报销。
(8)严格遵守现金管理的暂行条例不得用转账凭证套取现金和互相借用现金不采取转账结算购置国家规定的专项控制商品。 4、账务处理程序设计
凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理
程序其一般程序是①根据原始凭证编制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 在账务处理程序中，账簿组织是核心决定着对凭证种类的选择制约着各种凭证之间、凭证与账簿之间的联系方式。账务处理程序的设计方法主要是指会计凭证会计账簿和记账程序的结合方法。在实际工作中企业面临的更多的问题是如何选择账务处理程序。 5、会计报表设计
该公司以日历年度作为会计年度在每月月末出具母公司及下屑公司各自的资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、商晶销售利润明细表等各类报表。同时在每年年末母公司财务部还要出具各类合并报嚷。当然这些报表也是由电脑打印的同时附上文字说明和分析装订成册归类存档。 会计报表的格式包括表头、正表和附注三部分。表头包括报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间正表记录各项经济指标附注记载采用的主要会计方法会计方法的变更原因和情况和影响非常项目的说明会计报表中有关重要项目的明细说明等等。资产负债表采用“账户式”结构利润表采用“多步式”现金流量表采用报告式采用直接法编制现金流量同时提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。 会计报表编制程序确定编报期间有年报、半年报、月报设计会计循环和结账日程表，设计报表底稿。除了对外报表企业还要编制企业内部管理需要的报表日常管理报表包括银行存款和借款报表、存货的进销存报报表成本报表包括产品成本表、产品生产情况及成本分析表期间费用报表和利润分析、预测和效绩评价表。 6、会计档案设计
这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文件等的归档资料它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。对于会计档案的管理该公司有专门的规定
1财务部、各子公司要指定专人负责会计档案的管理工作。在会计核算年度岗位核算人员负责本岗核算的会计资料的整理、装订、保管、立卷会计年度终了后应把有关档案移交给专门档案管理人员。
2本单位人员调阅会计档案要经财务负责人同意外单位调阅会计档案要有正式介绍信经总会计师或单位负责人批准。而且调阅人员不得将会计档案携带外出需要复制要经单位领导同意。
3会计人员工作调动或因故离职必须与接管人员办理会计档案、材料的移交手续没有办理移交手续的不得离职。 另外对于各类会计档案的保管年限也有具体规定。 7、内部会计控制制度设计
该集团公司财务部在现金报销复核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督。 在现金报销时由一人负责报销并填制原始手工凭证一人将有关内容输入计算机产生机制凭证还有一人负责复核工作。通过这样的岗位分工达到牵制作用。 该公司对银行未达账的处理相当重视。财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对对于未达账