已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。 要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A.产品销售收入4000万元 B.特许权使用费收入100万元 C.国债利息收入50万元 D.接受捐赠收入100万元
2.甲企业在计算2015年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（ ）。
A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元 B.业务招待费准予扣除的数额为30万元 C.广告费准予扣除的数额为500万元 D.广告费准予扣除的数额为615万元 3.甲企业下列支出中，在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（）。 A.支付司法机关罚金20万元 B.支付给客户的违约金10万元 C.向某希望小学捐款100万元 D.计提准备金50万元
4.甲企业2015年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A.1719.5万元 B.1699.5万元 C.1669.5万元 D.1549.5万元
（二）
作家张某任职于国内某软件公司，2015年取得的收入如下：
（1）2月将其摄影作品出版获得稿酬5000元，7月份该摄影作品再版获得稿酬3000元。 （2）3月出版短篇小说，取得稿酬7000元，8月取得因添加印数而追加稿酬2500元。 （3）4月起将其一篇长篇小说在报刊上连载，共连载五次，每次取得收入4000元，当年10月连载完成。
（4）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。 （5）取得特许权的经济赔偿收入2000元。 根据上述资料，回答下列问题：
1.张某出版摄影作品，取得的稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.5000×（1-20%）×20%+（3000-800）×20%=1240（元）
B.5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=868（元） C.（5000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元） D.（5000+3000）×（1-20%）×20%=1280（元）
2.张某出版短篇小说，取得的稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.7000×（1-20%）×20%+（2500-800）×20%=1460（元）
B.7000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（2500-800）×20%×（1-30%）=1022（元）
C.（7000+2500）×（1-20%）×20%=1520（元）
D.（7000+2500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1064（元）
3.张某在报刊上连载长篇小说，取得的稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.3136 B.2240 C.448 D.2688
4.下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是（ ）。 A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税
B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税 C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税
D.张某取得的特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A 【解析】（1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。 2.
【答案】A 【解析】（1）选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税；（2）选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得（无论境内取得的所得是否与所设机构场所有实际联系），以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得（日本的所得），缴纳企业所得税。 3.
【答案】B
【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠产品的日期确认收入的实现；选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现（P236-P238）。 4.
【答案】B 【解析】（1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，该企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。
5.
【答案】B 【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入（P239）。 6.
【答案】A
【解析】选项A：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 7.
【答案】A
【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（租金收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益（股息收入属于此类）。实际发生额的60%=120×60%=72（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（2000+200）×5‰=11（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。 8.
【答案】D
【解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除；选项C：不得计算摊销费用在税前扣除（P247-P248）。 9.
【答案】C
【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 10.
【答案】D
【解析】选项D：企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 11.
【答案】C
【解析】A国所得的抵免限额=（300+90）×25%×90/（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。该企业2015年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90）×25%-22.5=75（万元）。 12.
【答案】A
【解析】选项B：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧；选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 13.
【答案】C 【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可
以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。该企业2015年应纳企业所得税=（1200-500×70%）×25%=212.5（万元）（P254）。 14.
【答案】D
【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 15.
【答案】A
【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业债资比为2:1，所以合理的借款总额=500×2=1000（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=1000×7%=70（万元）。 16.
【答案】D
【解析】对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 17.
【答案】D
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 18.
【答案】D
【解析】选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 19.
【答案】B
【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 20.
【答案】B
【解析】一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。 21.
【答案】D 【解析】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项A）；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（选项B）。 22.
【答案】D
【解析】自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税（P292）。 23.
【答案】C 【解析】（1）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；（2）应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=50-（30+1）=19（万元）；（3）王某应纳个人所得税=应纳税所得额×20%=19×20%=3.8（万元）。 24.
【答案】D
【解析】选项ABC：均按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。 25.
【答案】D
【解析】选项D：偶然所得，以每次取得的收入为一次，计征个人所得税。 26.
【答案】A
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。 27.
【答案】A
【解析】选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。
二、多项选择题 1.
【答案】CD
【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 2.
【答案】ABD
【解析】选项C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。 3.
【答案】BC
【解析】选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 4.
【答案】BD
【解析】选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（8000×5‰=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8000×15%=1200万元），准予扣除；