132．生产成本实质性程序的特点是涉及大量相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性程序的重要内容。 （ ）
133．银行存款余额调节表的编制或取得，一方面可以证实银行存款的余额，另一方面也可以根据银行提供的对账单来发现被审计单位核算中可能存在的问题。 （ ）
134．在现金盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。 （ ） 135．有些银行存款的户头年末存款余额为零，注册会计师就不必对其进行函证。 （ ）
136．编制银行存款余额调节表时要注意未达账项，尤其要对长期未达账项进行分析，以发现可能存在的错报。 137．在利润分配实质性程序中需要函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额。 （ ） 138．对新客户或首次接受审计的客户，注册会计师在审计时要对期初余额予以关注。
139．对期初余额的重要错报或漏报必须要求被审计单位调整或披露。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期财务报表发表保留或否定意见。 （ ）
140．当期初余额对本期财务报表有重大影响时，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告。 （ ） 二、简答题（本大题共3小题，每小题4分，共12分）
1．在审计计划阶段，注册会计师应从哪些方面了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险？
2．简述分析程序及其作用。3．在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与什么信息进行比较？.4．注册会计师在考虑选择应付账款和应收账款函证对象时有什么不同吗?5．在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当包括哪些项目？6．简述管理层对财务报表的责任。7．简述注册会计师出具保留意见的原因。8．简述注册会计师出具否定意见的原因。9．简述注册会计师出具无法表示意见的原因。10．简述验资的作用。11．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 12．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？13．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况14．假设应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？如果不正确，应为多少？15．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？16．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？17．简述对期后事项实施审计的意义。18．假设ＡＢＣ股份公司是ＥＤＦ会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？ 三、综合题（本大题共2小题，每小题9分，共18分） 1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面入手？
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?
3．某会计师事务所于2008年2月10日完成了对ＡＢＣ股份有限公司200７年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
（１）原承接ＡＢＣ股份有限公司200６年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是ＡＢＣ股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至200８年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
（２）ＡＢＣ股份有限公司销售部200７年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5％）。
（３）ＡＢＣ股份有限公司200７年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。 要求：针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。 4．论述会计师事务所业务质量控制的政策和程序。
5．根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 种 类 应否函证 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产 6．注册会计师通过对ＡＢＣ公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在ＡＢＣ公司仓库的乙材料可能已计入ＡＢＣ公司的存货项目；（5）本次审计为ＡＢＣ公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
情况序号 （１） （２） 审计程序 审计目标 审计证据类型 （３） （４） （５） 7．论述出具审计报告前的其他工作。
8．××会计师事务所已于200８年3月10日完成对ＡＢＣ股份有限公司200７年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于200８年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，发现
存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，200７年度利润表重要性水平为75万元，200７年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。（2）200８年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，200８年1月，被告ＡＢＣ股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）ＡＢＣ股份有限公司200７年度提坏账准备的比例由200６年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在200７年12月31日对ＡＢＣ股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但ＡＢＣ股份有限公司未作调整。
要求：①根据上列第（1）种情况，注册会计师应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②根据上列第（２）、（3）、（4）种情况，注册会计师应分别提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。 9．审计人员对B工厂200７年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前所发生的业务事项如下：
（１）200８年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目的地交货，开票日期为200７年12月26日。（２）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装上注明\有待发运\字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的定货单日期为200７年12月20日，顾客于200８年1月4日收到后付款。（３）200８年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天入帐。该物品于200７年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因200７年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（４）按顾客特殊定单制作的某产品，于200７年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于200８年1月5日送出，但未包括在200７年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在200７年12月31日的存货内，并说明理由。
10．审计人员在检查被审计单位银行存款账时，发现被审计单位2007年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：
（1）11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。（2）11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。（3）11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。（4）11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。（5）11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。（6）11月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。
要求：（1）根据上述情况，编制银行存款余额调节表。 （2）对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
11．某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： （1）甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
（2）甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
（3）甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。 （4）工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。 （5）完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
（6）合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。 要求：根据上述资料，计算分析中方投资并提出调整分录。
12．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？
《审计案例研究》试题库
一、判断题（本大题共35小题，每小题2分，共70分）
1．X 2．√3．X4．√ 5．X6．√7．X8．X9．X10．√11．√ 12．X13．√ 14．√ 15．√ 16．√ 17．X 18．√ 19．X 20．X 21．X 22．√ 23．X 24．√ 25．X 26．√ 27．X 28．X 29．X 30．X 31．X 32．X 33．√ 34．√ 35．X 36．X 37．√ 38．√ 39．X 40．√ 41．X 42．√ 43．X 44．√ 45．√ 46．X 47．X 48．√ 49
．
√
50
．
X
51
．
X
52
．
X
53．√ 54．√ 55．√ 56．X 57．√ 58．√ 59．√ 60．√ 61．X 62．√ 63．X 64．√ 65．√ 66．√ 67．X 68．X 69．X 70．√ 71．X 72．√ 73．√ 74．√ 75．√ 76．√ 77．√ 78．√ 79．X 80．X 81．X 82．X 83．√ 84．X 85．X 86．√ 87．X 88．√ 89．√ 91．√ 92．√ 93．√ 94．X 95．√ 96．√ 97．X 98．X 99．X 100．X 101．X 102．√ 103．X 104．√ 105．√ 106．X 107．√ 108．X 109．√ 110．X 111．√ 112．X 113．√ 114．√ 115．X 116．√ 117．X 118．√ 119．√ 120．√ 121．X 122．√ 123．√ 124．√ 125．√ 126．X 127．√ 128．√ 129．X 130．√ 131．X 132．√ 133．√ 134．√ 135．X 136．√ 137．√ 138．√ 139．√ 140．√ 二、简答题（本大题共3小题，每小题4分，共12分）
1．答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
2．答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。
3．答：（1）以前期间的可比信息； （2）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据； （3）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。
4．答：函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。
5．答：在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当足以代表总体，并包括：（1）余额较大的项目；（2）坏账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。 6．管理层对财务报表的责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； 3）作出合理的会计估计。
7．答：如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 8．答：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
9．答：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
10．答：验资的作用主要体现以下三方面：（1）验资有利于界定企业产权关系，保护投资各方的合法权益；（2）验资有利于企业取信于社会，维护债权人的合法权益；（3）验资有利于规范企业行为，保持正常的社会经济秩序。 11．答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 12．答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
13．答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：（１）主要盈利能力发生变动；（２）债务发生变动；（３）利率发生变动。
14．答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元 15．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
15．答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
16．答：长期挂账的应付账款按规定报批后应计入资本公积，若将其计入营业外收入，必然导致本年利润虚增，所