【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.国债利息收入
B.金融债券的利息收入
C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益 [答疑编号3941120302] 『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，金融债券的利息收入免征个人所得税，但不免企业所得税。 【例题·多选题】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利 [答疑编号3941120303] 『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，出口自产货物退还的增值税不缴纳企业所得税。
【例题·综合题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2011年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元； （3）出租设备取得租金收入200万元；
（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；
（5）取得国债利息收入30万元；
（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
要求:计算企业所得税税前可以扣除的税金合计。[答疑编号3941120402] 『正确答案』
（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元） （2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）
（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）
（4）所得税前可以扣除的税金合计＝10+93.74＝103.74（万元） 【典型例题】
2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 『正确答案』B
『答案解析』会计利润＝5000+80-4100-700-60＝220（万元）
公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万
元。
应纳企业所得税=（220＋50－26.4-30）×25%=53.4（万元）
【例题·单选题】某公司2011年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2011年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.21 B.26 C.30 D.33
『正确答案』B
『答案解析』银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝
60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）
【例题·计算题】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
『正确答案』税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元） 『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
某县城远洋运输企业，2010年度发生以下经营业务：
（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。
（2）将配备有100名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日—10月31日）,取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输负责支付操作人员工资。
（3）将8号船舶自2010年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人160万元。 （4）全年发生管理费用共200万元（含业务招待费50万元）
『正确答案』业务招待费标准：（8600+200+240+160）×5‰=9200×5‰=46（万元） 50×60%=30（万元） 取其小30万。
业务招待费纳税调整金额=50-30=20（万元）
【例题·计算题】某服装厂2011年销售收入3000万元，发生现金折扣100万元；转让技术使用权收入200万元，广告费支出1000万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 『正确答案』
广告费和业务宣传费扣除标准＝（3000＋200）×15%＝480万元 广告费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元，超标准1040－480＝560万元，调增所得额560万元。 【典型例题】
2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A.294.5 B.310
C.325.5 D.330 『正确答案』B 『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
业务招待费： 2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。
广告费和业务宣传费： 2000×15%=300（万元），小于实际发生额320万（240+80），按300万元扣除。可税前扣除合计=10+300=310（万元） 【典型例题】
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金 『正确答案』B
『答案解析』选项A，企业之间支付的管理费不得扣除；选项C, 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；选项D, 企业内机构之间支付的租金不得扣除。 【典型例题】（2011年考题）
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息 『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
【典型例题】某企业2002-2008年度盈亏情况（见下表），2008年应纳税额是多少？
年度 应纳税所得额（金额单位：万元） 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 -90 -60 20 30 35 -10 100 『正确答案』2008年应纳税额=（100-60-10）′25%=7.5（万元） 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ） A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
『正确答案』D『答案解析』选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。
依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ） A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出 『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，长期借款的利息支出计入相关资产成本或者直接计入当期损益。
【典型例题】甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税。 A.4.25万元 B.6.75万元 C.12.7万元 D.16.764万元 『正确答案』B
『答案解析』资产转让收益＝140—130＝10（万元） 债务重组收益＝180.8－140－140×17%＝17（万元） 所以，该项重组业务应纳所得税额
＝[（140－130）＋（180.8－140－140×17%）]×25% ＝6.75（万元） 【典型例题】
依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。 A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 『正确答案』ABD
『答案解析』选项C, 单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧。 下列符合企业所得税免征规定的是（ ） A.糖料的种植
B.农作物新品种的选育 C.远洋捕捞 D.内陆养殖 『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，内陆养殖减半征收企业所得税。
2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 2010年度经核定结转的亏损额30万元。用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。
1.直接法：
广告费和业务宣传费税前扣除限额＝4000×15%＝600（万元）
应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）－30＝50（万元） 2.间接法：
会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（万元）
广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元） 新产品技术开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元） 应纳税所得额＝50＋50－20－30＝50（万元）