高级财务会计复习题
一、单选题
1.下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入
D．对库存商品计提存货跌价准备
2.甲企业于2007年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出可以在当期加计税前扣除。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2007年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（ ）万元。 A.135、0 B.150、170 C.100、80 D.100、0
3.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（ ）。 A．确认递延所得税资产250 B．确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250 D．确认递延所得税资产750
4.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。 A．借方25、借方175 B．借方25、借方225 C．借方75、借方275 D．贷方25、借方175
5.企业于2007年1月1日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2007年末，其公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。
A.确认递延所得税负债100 B.不需确认递延所得税
C.确认递延所得税负债112.5 D.确认递延所得税资产112.5
6.甲公司于2008年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。 A．确认递延所得税资产250万元 B．确认递延所得税负债250万元
C．确认递延所得税资产200万元 D．确认递延所得税负债200万元
7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2007年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（ ）万元。 A．3.3 B．2.5 C．1.25 D．1.65
8.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2006年末库存商品的账面余额为40万元（甲企业2006年末预期这些库存商品将在2007年全部售出），计提存货跌价准备为5万元。本年度（2007年）末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，2007年递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A．1.65 B．3.3 C．2.5 D．0.85
9.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。 A．325 B．250 C．275 D．75
10.甲企业2008年初的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，转销应纳税暂时性差异20万元，发生应纳税暂时性差异50万元，除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为25％，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业2008年度的递延所得税的发生额为（ ）万元。 A．12.5 B．25 C．50 D．27.5
11.我国企业的记账本位币是（ ）。
A.企业经营所处的主要经济环境中的货币 B.人民币
C.企业总机构所在地使用的货币 D.企业主管部门使用的货币
12.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。 A.变更当日的即期汇率的近似汇率 B.变更当日的即期汇率 C.当期平均汇率 D.当期期末汇率
13.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中正确的是（ ）。 A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易
B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业应以美元编制财务会计报表
D.该企业将报表折算为人民币财务会计报告
14.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目，不属于该企业外币业务的是（ ）。 A.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
B.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
C.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 D.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
15.某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。 A.4 072.5 B.4 125 C.4 065 D.4 100
16.国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股6.5元，当日汇率为1港元＝1.05元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A.2 250 B.0
C.－1 000 D.1 000
17.某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20 000美元，月初市场汇率为1美元＝8.15元人民币。本月15日将其中的5 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝8.18元人民币，卖出价为1美元＝8.26元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（ ）元。 A.550 B.200 C.350 D.0
18.当期末市场汇率下降时，下列账户中会产生汇兑收益的是（ ）。 A.应收账款 B.存货 C.应付账款 D.预付账款
19.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.－10 B.－5 C.5 D.10
20.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。
A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.营业外收入 D.资本公积
21.第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（ ）。
A、上一期编制的合并会计报表
B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录
22.甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是
23.甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（ ）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％
24.2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ ）万元。
A、750 B、850 C、960 D、1000
25.A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ ）万元。
A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000
26.A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ ）。 A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、90008000
27.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2008年1月1日，甲公司发行600万股普通股（每股1元）作为对价取得乙公司60%的股权，普通股每股市价为1.5远，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2008年1月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A.900 B.750 C.780 D.600
28.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2008年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2008年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（ ）万元。 A.10（借方）B.10（贷方） C.70（借方）D.70（贷方）
29.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（ ）。 A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换
30.下列分类中（ ）是按合并的方式来划分的。
A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并
C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并
31.企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（ ）。
A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目 C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目 D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目
32.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ ）。 A、子公司依法减资向少数股东支付的现金 B、子公司向其少数股东支付的现金股利 C、子公司吸收母公司投资收到的现金 D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
33.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为2，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。 A、120 B、100 C、80 D、60
34.母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（ ）。
A、借：未分配利润——年初（内部交易毛利） 货：存货（内部交易毛利） B、借：主营业务收入（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易价格） C、借：年初未分配利润（内部交易毛利） 贷：主营业务成本（内部交易毛利）
D、借：年初未分配利润（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）
35.甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（ ）。
A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000 B、借：持有至到期投资 200 000 贷：资本公积 200 000
C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000 C、借：应付票据 200 000 贷：应收票据 200 000
36.将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记（ ）项目。
A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益
37.下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（ ）。
A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。
C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。
38.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润—年初的金额为（ ）。
A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额 C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额