《高级财务会计》自学考试
各章历年真题及答案汇编
课程代码:00159
第二章 所得税会计
一．单项选择题
1．导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（ ） A．逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得 B．加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异
C．企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异 D．企业发生的非公益救济性捐赠 【答案 】 D 2008考题
2．公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是 A．6700元 C．4100元
【答案 】 C 2008考题
3．将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是（ ） A．纳税影响会计法 C．债务法
【答案 】 D 2008考题
4．公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ） A．0万元 C．35万元
【答案 】 B 2008考题
5．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（ ） A．财务报告公布日 C．税务稽查日
【答案 】 D 2008考题
6．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（ ）
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B．4900元 D．2300元
B．递延法 D．应付税款法
B．5万元 D．55万元
B．财务报告审计日 D．资产负债表日
A．永久性差异 C．暂时性差异
【答案 】 C 2008考题
B．收益性差异 D．税务性差异
7．公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ） A.800万元 C.640万元
【答案 】C 2009考题
8．下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ） ．．．A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元 【答案 】A 2009考题
9．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借
记“递延所得税资产”账户，贷记（ ） A．“所得税费用”账户 C．“利润分配”账户 【答案 】B 2009考题
10．企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债
利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（ ） A．120万元 C．130万元
【答案 】C 2009考题
11．下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（ ） A.预计负债 C.应付职工薪酬
B.应付账款 D.其他应付款
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B.720万元 D.560万元
B．“资本公积”账户 D．“盈余公积”账户
B．125万元 D．135万元
【答案 】 A 2010考题
12．企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。当年 发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20 万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为（ ） A.247.5万元 C.252.5万元
【答案 】 C 2010考题
13．所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的 纳税影响，应记入的账户是（ ） A.盈余公积 C.资本公积
【答案 】 C 2010考题
14．资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( ) A．应付账款 C．其他应付款
【答案 】B 2010考题
15．企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 C.资产负债表递延法 【答案 】D 2011考题
16.企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是( ) A.45万元 C.70万元
【答案 】C 2011考题
17.企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为( ) A.应交税费 C.递延所得税资产 【答案 】B 2011考题
18.在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( )
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B.250万元 D.255万元
B.所得税费用 D.营业外支出
B．预计负债 D．短期借款
B.应付税款法 D.资产负债表债务法
B.60万元 D.100万元
B.递延所得税负债 D.递延所得税收益
A.借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债
B.借：所得税费用——递延所得税费用 贷：应交税费 C.借：递延所得税负债
贷：所得税费用——递延所得税费用 D.借：应交税费
贷：所得税费用——递延所得税费用 【答案 】A 2011考题
19.（2012上）某企业2010年利润总额为4000万元，当年发生应纳税暂时性差异200万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25％，则该企业2010年应交所得税为( C )2-118 A.975万元 C.1025万元
B.1000万元 D.1075万元
20（2012下）011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是（A）2-117 A.237.5万元 C.262.5万元
B.250万元 D.287.5万元
21.（2013上）2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B）2-112 A.187.5万元 C.212.5万元
B.200万元 D.272.5万元
22.（2013上）2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（A）2-74
A．应确认递延所得税负债25万元 C.应转回递延所得税资产25万元
B.应确认递延所得税资产25万元 D.应转回递延所得税负债25万元
23.（2013下）2010年7月10日，某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日其公允价值为400万元。所得税税率为25％。2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为(B) 2-96
A．应确认递延所得税负债25万元
B．应确认递延所得税资产25万元
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C．应转回递延所得税资产25万元 D．应转回递延所得税负债25万元
24.（2014上）某企业2013年7月1日取得一项可供出售金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（2-P76 B ） A.确认递延所得税负债10万元 C．转回递延所得税资产10万元 二、多项选择题
1．本期税前会计利润大于应税所得的时间性差异，其产生的原因有（ ） A．企业取得的某项收益在会计上已于本期确认，而税法上规定需等以后期间确认应税所得 B．企业取得的某项收益按税法规定应在本期申报，计入应税所得，而会计上规定需等以后期间确认 C．企业发生的某项费用或损失在会计上已于本期确认，而税法上规定应在以后期间从应税所得中扣减 D．企业发生的某项费用或损失，按税法规定于本期计税时扣除，而在会计上可于以后期间确认 E．计算口径不同
【答案 】ADE 2008考题
2．下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A.资产的账面价值大于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 【答案 】BC 2009考题
3．不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ） A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备
C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 【答案 】ACE 2009考题
4．关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有（ ） A.费用观 C.收益分配观 E.现金流量观
【答案 】AC 2010考题
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B.确认递延所得税资产10万元 D.转回递延所得税负债10万元
B.资产的账面价值小于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础
B.利润观 D.资产负债观