35、D公司2006年12月31日成为S公司的子公司。2007年12月31日，S公司应收账款中有80000元为
D公司应付账款。2008年12月31日，S公司对D公司内部应收账款余额仍为80000元。S公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。
要求：编制2007年，2008年合并会计报表时的抵消分录。 （1）2007年的抵消分录：
借：坏账准备 8 000（80 000×10%） 贷：管理费用 8 000 （2分） （2）2008年的抵消分录： 借：应付账款 80 000
贷：应收账款 80 000 （1分） 借：坏账准备 8 000 （80 000×10%） 贷：期初末分配利润 8 000 （2分）
36、A公司将不需用的设备一台以经营租赁方式租给B工厂，该设备账面原值96000元，预计使用10年，
期满无残值。租约规定，租赁期为4年，每年租金12000元，于租赁期每年年末支付，另于租赁开始日收取押金12000元，于设备退还抵扣租金，发生初始直接费用4000元用银行存款支付。 要求：编制A公司出租设备当月的相关会计分录。 （1）支付初始直接费用时：
借：其他业务支出 4 000
贷:银行存款 4 000 （1分） （2）收到押金时：
借：银行存款 12 000
贷：其他应付款—B工厂 12 000 （1分） （3）设备交付B工厂使用时：
借：固定资产—租出固定资产 96 000
贷：固定资产—不需用固定资产 96 000 （1分） （4）按月计提折旧时：
借：其他业务支出 800 （96 000÷10÷12） 贷：累计折旧 800 （1分） （5）按月确认收入时：
借：其他应收款—B工厂 1 000 （12 000÷12） 贷：其他业务收入 1 000 （1分）
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37、假设A合伙企业由甲、乙、丙三人签订合伙协议，设立一个合伙企业。
（1）甲用汽车一辆出资，公允价值为20万元，乙以房屋一幢出资，公允价值为20万元，丙出资现金20
万元；
（2）经协议商定，应付甲、乙、丙的工资分别为30000元、28000元、25000元； （3）用现金支付甲、乙、丙的工资；
（4）A合伙企业年内实现净利润27万元，按各持资本平均分配。 要求：根据上述经济业务，编制A合伙企业的会计分录。 （1）投入资本时：
借：固定资产 400 000 现金 200 000 贷：合伙人资本—甲 200 000 —乙 200 000
—丙 200 000 （2分） （2）计算应付工资时：
借：管理费用—甲工资 30 000 —乙工资 28 000 —丙工资 25 000 贷:合伙人往来—甲 30 000 —乙 28 000
—丙 25 000 （2分） （3）支付工资时：
借：合伙人往来—甲 30 000 —乙 28 000 —丙 25 000
贷：现金 83 000 （2分） （4）分配净利润时：
借：损益汇总 270 000 贷：合伙人往来—甲 90 000 —乙 90 000
—丙 90 000 （2分）
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