月 12 日 31 31 31 31 摘要 本月生产费用 生产费用累计 单位成本 完工产品成本 月末在产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 五、综合题(本类题目共1题，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目) 1.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元
科目名称 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 库存商品 低值易耗品 生产成本一一A产品 长期股权投资——丁公司 坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 借方余额 450 32 300 350 300 100 110 550 30 76 0 贷方余额 2007年甲公司发生的交易或事项如下：——(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存人银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142．8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现
净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：
①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
(“应交税费，’科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 参考答案 一、单项选择题
1．B【解析】原材料的成本一40万元，原材料的可变现净值一60—16—8=36(万-元)，由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备=40一(60—16—8)=4(万元)。
2．D[Nt5：I不考虑其他因素，该企业当月的营业利润一主营业务收入100一主营业务成本80一管理费用5一资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。
3．A【解析】无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。
4．B【解析】企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
5．B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计人交易性金融资产的金额为100—5=95(万元)。 6．D【解析】该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核。
7．D【解析】承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值一2 900+5=2 905(万元)。 8．C【解析】该题针对“资产盘亏净损失的处理”知识点进行考核。 9．C【解析】三者之间的差异就是登记总账的依据。
10．C【解析】长期股权投资的处置收入与处置时该投资的账面价值的差额计入投资收益
11．B【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计人材料采购的金额一200 000+34 000+1 200=235 200(元)。 12．C【解析】该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核。
13．A【解析】该题中企业的年末未分配利润一(本年实现的净利润一年初未分配利润借方余额)一本年提取的盈余公积一分配的现金股利一(30—10)×(1—10％)一5=13(万元)。
14．C【解析】用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本或股本增加；实际分配股票股利，未分配利润减少，股本增加。上述三项均不影响所有者权益总额。股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。
15．C【解析】回购本公司股票借记的会计科目是“库存股”。
16．D【解析】2011年应确认的所得税费用一100+(60一80)一(60—50)=70(万元)。 17．C【解析】选项C应计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
18．D【解析】剩余的原材料的数量一200+300—400=100(公斤)，剩余的甲原材料都是2月10日购
入的，所以月末原材料的实际成本100×110=11 000(元)。
19．B【解析】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入一10 000×(1—3％)=9 700(元)。
20．C【解析】劳务完成程度一160÷350—45．71％，按正常情况可确认收入一500x 45·71％=228．55万元；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。
21．C【解析】在资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款，，和“预收账款，，科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备’’科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应收账款’’项目的金额一100 000+400 000+55 000—3 000=552 000(元)。 22．B【解析】商品进销差价率一[(46—30)+(54--40)]／(46+54)=30G；销售商品应该结转的实际成本一80×(1—30％)=56(万元)。
23．C【解析】相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。 24．D【解析】年终，单位应将当期未分配结余转入一般基金，应该借记“结余分配”，贷记“事业基金——一般基金”。
25．A【解析】即付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1，所以10年，109的即付年金终值系数一18．531—1=17．531。 二、多项选择题
26．ABD【解析】以权益结算的股份支付，以授予日的公允价值计量，不确认后续公允价值的变动。 27．AC【解析】该题针对“负债的确认条件”知识点进行考核。
28．CD【解析】企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费应计人相关专利权的人账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，属于费用化的支出，应计人当期损益，不构成专利权的人账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。
29．AD【解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映，而支付的印花税应计人当期损益；选项8、C不计入初始投资成本中。
30．AB 【解析】企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
31．BC【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计人“其他业务收入”账户，其成本摊销应计人“其他业务成本”账户。
32．ABC 【解析】收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计人“应交税费——应交消费税”科目。 33．AB 【解析】企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计人所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容；直接计入当期损益的利得和损失计人营业外收支；企业接受的现金捐赠通过“营业外收入”科目核算。
34．ABC 【解析】当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。
35．ABD【解析】选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收人；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。
36．CD【解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计人管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。
37．ABCD【解析】该题针对“制造费用核算内容的辨析”知识点进行考核。 38．BD【解析】选项AC属于数量差异。
39．ABD【解析】废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。不需要返修、可降价出售的不合格品；入库后保管不善而损坏的损失；实行“--M”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
40．ACD【解析】不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。
41．ABCD【解析】企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。
42．BCD【解析】收到债券发行方支付的利息产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量；后三项均属于经营活动产生的现金流量。
43．ABCD【解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。所以该题答案为ABCD。
44．BC【解析】本题考核的是对风险的对策的具体理解。转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保：采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移。选项AD是减少风险的方法。 45．ABCD【解析】该题针对“财务活动辨析”知识点进行考核。三、判断题
46．× 【解析】货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
47．× 【解析】利息应通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，不计入长期借款账面价值。如果是一次还本付息，则借记“财务费用”科目，贷记“长期借款——应计利息”科目。本题长期借款的账面价值应为800万元。
48．× 【解析】贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 49．× 【解析】此题考查采用预收款项收入的确认。
50．× 【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的产生通常表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。 51．× 【解析】该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核。
52．√【解析】该题针对“辅助生产费用的顺序分配法及账务处理”知识点进行考核。
53．√ 【解析】分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。 54．√ 【解析】事业单位的经营收入可以采用权责发生制核算。 55．√ 【解析】该题针对“年资本回收额的计算”知识点进行考核。 四、计算分析题 1．
(1)
①借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234 ②
借：主营业务收人 20 贷：应收账款 23．4 ③
借：银行存款 45．8 库存商品 1
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8 借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 ④
借：应收账款 58．5 贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5 借：劳务成本 60 贷：应付职工薪酬 60 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60 ⑤
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ⑥
借：银行存款 50 贷：预收账款 50 ⑦
借：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8 贷：银行存款 46．4 财务费用0．4