五、计算题(要求列出计算过程和结果)
38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据： 项目 年初数（万元） 年末数（万元） 赊销净额 ------- 680 应收账款 32 36
存货销售成本 84------- 96450 要求：计算该公司的营业周期。
【自考名师王学军解答提示】应收账款平均数＝（32＋36）／2＝34■应收账款周转率＝680／34＝20次■应收账款周转天数＝360／20＝18天■存货平均数＝（84＋96）／2＝90■存货周转率＝450／90＝5次■存货周转天数＝360／5＝72天■营业周期＝18＋72＝90天
39、某公司2000年资产负债表如下
资产负债表 2000年12月31日
资产 金额 负债与所有者权益 金额 现金 30 应付票据 25 应收账款 60 应付账款 55 存货 80 应付工资 10 待摊费用 30 长期借款 100 固定资产净额 300 实收资本 250 未分配利润 60
总计 500 总计 500
该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求： (1)计算销售净利率；(2)计算总资产周转率；(3)计算权益乘数；(4)计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替） 【自考名师王学军解答提示】（1）销售净利率＝75／1500×100％＝5％；■（2）总资产周转率＝1500／300＝5次■（3）权益乘数＝500／（250＋60）＝1.6■（4）资本金利润率＝75／250×100％＝30％
财务报表分析计算题（附答案）
1.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元； 差异: 3.2万元（不利）
要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 2.以下是天士公司2001年度的利润表： 利润表
编制单位：天士公司 2001年度 单位：万元
项目
一、主营业务收入 ??减：主营业务成本 ????主营业务税金及附加 二、主营业务利润 ??加：其他业务利润 ??减：存货跌价损失 ????营业费用 ????管理费用 ????财务费用 三、营业利润
2000年度 40938 26801 164 13973 310
2001年度 48201 32187 267 15747 57 51
1380 2867 1615 8421
1537 4279 1855 8082
??加：投资收益 ????补贴投入 ????营业外收入 ??减：营业外支出 四、利润总额 ??减：所得税 五、净利润
990 350 344 59 10046 3315 6731
1250 1 364 33 9664 3255 6409
天士公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常，要求有关人士进行解释。 要求：
（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。
（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。 3.资料：大洋公司2000年底的部分账面资料如下表：
项目 现金 银行存款 短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 固定资产 其中：累计折旧 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应交税金 预提费用 长期借款—基建借款 要求：
（1）计算该企业的营运资本。 （2）计算该企业的流动比率。
（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率。 （4）计算该企业的现金比率。
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 4.顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 5.远方公司是一上市公司，2000年的资产负债表简要如下：
2000年 3600 1500000 30000 840 60000 24840000 300000 210000 12000 450000 90000 60000 1000000 1800000 资产负债表
2000年12月31日 单位：万元
资产 流动资产 固定资产 无形资产 递延资产 其他长期资产 资产总计 655 1570 5.5 7.5 5 2243 流动负债 长期借款 应付债券 其他长期负债 长期负债合计 股东权益 负债及股东权益 负债及股东权益 290 540 200 25 765 1188 2243 要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。 6.某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。
要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。 7.某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)
项 目
流动资产 其中：应收账款 ???存货 固定资产 资产总额
1998年末 2200 944 1060 3800 8800
1999年末 2680 1028 928 3340 8060
2000年末 2680 1140 1070 3500 8920
已知2000年主营业务收入额为10465万元，比99年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比99年增长了12%。试计算并分析： 要求：
（1）该企业1999年和2000年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。 （2）对该企业的资产运用效率进行评价。 8.某公司去年实现利润380万元，预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。若经营杠杆系数为2，要想实现利润600万元，则产销量至少应增长多少？ 9.春花公司1999年和2000年营业利润的数额如表所示：
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：资产减值准备 1999年 565324 482022 1256 82046 2648 0 2000年 609348 508168 2004 99176 3512 988 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 134 6684 3056 74820 204 5621 2849 93026 试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。 10.已知夏华公司2000年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。
时间 1—7月 8—12月 合计 股数 124138 136550 — 权数 7/12 5/12 — 11.资料：已知某企业2000年、2001年有关资料如下表：（金额单位：万元）
项 目
销售收入 其中：赊销收入 全部成本 其中：销售成本 ???管理费用 ???财务费用 ???销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额 其中：固定资产 现金
应收账款（平均） 存货 负债总额
2000年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8 40 55
2001年 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14 67 88
要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。
12.东方公司2000年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。
要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。
13.忠诚公司今年的经营利润（税后）为800万元。本年的研究与开发费用支出500万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销费用62万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流动负债为24000万元；长期经营租赁资产340万元，未记入财务报告总资产。假设所得税率30%，报告总资产38000万元，资本成本率8%。
要求：
（1）计算该企业的基本经济增加值； （2）计算该企业的披露经济增加值。
14.某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12，总资产报酬率为9%，总资产周转率为0.4，流动资产周率为1.3，资产负债率为40%，已获利息倍数为5，销售增长率为15%，资本积累率为18%。根据教材给出的标准值和权数计算其基本指标总分。 1.解：总差异=40-43.2=-3.2
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异=5×（8-9）=-5万元 价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元 分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4，与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异=4.8×（8-9）=-4.8万元 价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元 2.解：结构百分比分析：
项目 2000年度 2001年度 一、主营业务收入 100 100 ??减：主营业务成本 46.47 66.78 ????主营业务税金及附加 0.40 0.55 二、主营业务利润 34.13 32.67 ??加：其他业务利润 0.76 0.01 ??减：存货跌价损失 0.11 ????营业费用 3.37 3.19 ????管理费用 7.00 8.88 ????财务费用 3.94 3.85 三、营业利润 20.57 16.77 ??加：投资收益 2.42 2.60 ????补贴投入 0.85 0
????营业外收入 0.84 0.76 ??减：营业外支出 0.14 0.07 四、利润总额 24.54 20.05 ??减：所得税 8.10 6.75 五、净利润 16.44 13.30
通过以上的计算可以分析得出：本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年增长显著，从46%上升到66%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。
3.解：（1）流动资产=（3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000）=2240760 流动负债=（90000+60000+1000000）=1150000 营运资本=2240760-1150000=1090760 （2）流动比率=2240760/1150000=1.95 （3）速动资产=2240760-450000=1790760 速动比率=1790760/1150000=1.56
保守速动比率=（3600+1500000+30000-840+210000-12000）/1150000=1730760/1150000=1.51 （4）现金比率=（3600+1500000+30000-840）/1150000=1.33
（5）分析：流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1.56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。 4.解：1999年利息偿付倍数=（3838+360+470）/（360+470）=5.62 2000年利息偿付倍数=（4845+1020）/1020=5.75 5.解：资产负债率=（765+290）/2243=47.04%