项目五 关税会计业务操作
一、判断题
1．关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。（ ） 2．关税税额在20元以下的一票货物可以免征关税。（ ） 3．当国境内设有自由贸易区时，关境就大于国境。（ ）
4．我国的关税按照统一的关税税则征收一次关税后，就可以在整个关境内流通，不再征收关税。（ ）
5．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格就是货价。（ ）
6．运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（ ）
7．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（ ）
8．我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ） 9．外国政府、国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。（ ）
10．进口货物的价款中列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、保险费及相关费用，不计入该货物的完税价格。（ ）
11．进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的3‰计算保险费。（ ）
12．以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。（ ）
13．鉴于各国关税税率的复式性特点，我国关税税率采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。（）
14．关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。除法定减免外，特定减免和临时减免均由国务院决定。（ ）
15．出口关税税率是一种差别比例税率，分为普通税率和优惠税率。（ ）
16．以租赁方式进口的货物，应以海关审定的货物的租金作为完税价格，但对租赁期限超过五年的，则应以货物的到岸价格作为完税价格。（ ）
17．据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免征关税。（ ）
18．工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料，直接支付进口关税时，可不通过“应交税费”账户核算，将其直接计入进口原材料的采购成本，借记“在途物资”，贷记“银行存款”等账户。（ ）
19．企业自营出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交出口关税”账户。（ ）
20．按照关税有关规定，进出口货物完税后，如因纳税人违反规定造成少征或漏征的税款，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税人补征。（ ）
21．纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起7日内向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日的第一
个工作日。（）
22．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查明属实的，纳税人可以自缴纳税款之日起一年内申请退还税款。（）
23．出口货物的发货人应当在运抵海关监管区装货的24小时以前，向海关填报出口货物报关单。
24．关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。（ ）
25．关税纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或者退税等有异议的，可以先采取关税缓纳的办法。（）
26.关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。（ ）
二、单项选择题
1．我国关税由（ ）征收。
Ａ．税务机关 Ｂ．海关 Ｃ．工商行政管理部门 Ｄ．人民政府
2．根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税
3．在进口货物正常成交价格中若含以下费用，（ ）可以从中扣除。 Ａ．包装费 Ｂ．运输费 Ｃ．卖方付的回扣 Ｄ．保险费 4．出口货物的完税价格不应该包括（ ） A、 向境外销售的成交价格
B、 货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 C、 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用 D、 离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费
5．《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（ ）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。
Ａ．50 Ｂ．100 Ｃ．1 000 D．10 000 6．下列说法表达错误的有（ ）。
Ａ．关税的缴纳地点是指货物的进出口地海关，即进出口地的通关地为纳税人的纳税地。 Ｂ．倒扣价格方法，即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售时的价格为基础扣除规定项目金额之后估定的完税价格。
Ｃ．临时减免是指由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。
Ｄ．纳税人缴纳关税时，需填“海关（进出口关税）专用缴款书”，并携带有关单证 7．关税的纳税义务人不可能是（ ）。
A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、入境物品的所有人 D、出口货物的发货人
8．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为：（）。
Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） 9．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。 Ａ．保税区进出口的基建物资 Ｂ．边境贸易进出口的基建物资
Ｃ．关税税额在人民币10元以下的一票货物 Ｄ．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
10．如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区，这时（）。 A．关境与国境一致 B．关境与国境不一致 C．关境大于国境 D．关境小于国境
11．下列不属于特别关税的是：（）。
Ａ．反倾销税、反补贴税 Ｂ．关税追征 Ｃ．报复性关税 Ｄ．保障性关税
12．某公司2010年以150万元的价格进口了一台仪器；2011年1月因出现故障运往日本修理（处境时已向海关报明），2011年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
Ａ．9 Ｂ．3 Ｃ．2.4 Ｄ．12 13．到岸价格包括的内容是（ ）。
Ａ．买方佣金 Ｂ．卖方佣金
Ｃ．卖方付给买方的正常价格回扣 Ｄ．因延期付款而支付的利息罚款 14．出口货物成交价格中，含有支付给国外的佣金，如未单独列名的，在完税价格中（ ）。 Ａ．应予扣除 Ｂ．不予扣除 Ｃ．部分扣除 Ｄ．估价扣除 15．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定的关税完税价格为8 000万元，适用关税税率为20%。根据《进出口关税条例》相关规定，进口应纳关税为（ ）万元。
Ａ．1 320 Ｂ．1 600 Ｃ．2 000 Ｄ．3 200 16．进口货物到岸价格的组成公式是：（ ） Ａ．到岸价格=货价
Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费
Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋其他劳务费 Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费
17．某进出口公司向美国出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为560000，铬铁出口税率为40%，涉及关税的会计处理如下：
A．借：主营业务成本 160000 贷：应交税费——应交出口关税 160000 B．借：营业税金及附加 160000 贷：应交税费——应交出口关税 160000 C．借：主营业务成本 224000 贷：应交税费——应交出口关税 224000 D．借：营业税金及附加 224000 贷：应交税费——应交出口关税 224000 18．关税纳税义务人向指定银行缴纳税款的期限是（ ）。 A、自报关进口之日起7日内 B、自报关进口之日起15日内
C、自海关填发税款缴款书之日起7日内 D、自海关填发税款缴款书之日起15日内
19．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的，纳税人可自缴纳税款之日起（ ）年内申请退还税款。
Ａ．半 Ｂ．1 Ｃ．2 Ｄ．3
20．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）
A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
21．关税滞纳金自（ ）起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。
A、商品报关之日 B、商品进出关境之日 C、关税缴纳期限届满之日 D、自海关填发税款缴款书之日
22．进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以( )征收。
A．在1年内 B．在3年内 C．在10年内 D．无限期 23．海关对逾期未交的关税，按日加收（ ）滞纳金。 Ａ．２‰ Ｂ．0.5‰ Ｃ．２％ Ｄ．１％
24．纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳凭证的之日起( )内，向指定银行缴纳税款。
A．7 日 B．10日 C．15日 D．30日
25．某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。 A.2.75万元 B.3万元
C.6.5万元 D.6万元
三、多项选择题
1．我国海关法规定，减免进出口关税的权限属中央政府，关税的减免形式有（ ）。 Ａ．法定减免 Ｂ．特定减免 Ｃ．临时减免 Ｄ．困难减免 2．非贸易性物品的关税纳税人是（ ）。
Ａ．入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 Ｂ．进口个人邮件的收件人 Ｃ．外贸进出口公司 Ｄ．有进出口经营权的企业 3．下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人
4．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（）等费用。
Ａ．包装费 Ｂ．其他劳务费 Ｃ．保险费 Ｄ．运输费 5. 下列关于关税的概念说法正确的是（ ）。 A．关税是海关对进出境货物.物品征收的一种税 B．通常情况下，一个国家的关境与国境是一致的 C．我国的关境大于国境
D．一个国家的关境包括国家全部的领土.领海和领空
6．下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有（ ）
A．买方负担除购货佣金以外的佣金及经纪费 B．卖方负担的佣金
C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D．由买方负担的包装劳务费
7．关于关税的减免税，下列表述正确的有（ ）。 A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税 B.外国企业赠送的物资免征关税
C.保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税 D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税
8．下列各项中，属于关税征税对象的有：（ ）。 A．贸易性商品 B．个人邮寄物品
C．馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品 D．入境旅客随身携带的行李和物品
9．进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，可以按顺序采用一定方法审查确定该货物的完税价格。下列属于海关可以采用的方法有：（ ）。
Ａ．相同货物成交价格估价方法 Ｂ．类似货物成交价格估价方法 Ｃ．倒扣价格估价方法 Ｄ．最大销售总量估价方法 10．根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有：（ ）。