(3)计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率;
直接材料成本分配率=(400000+960000)/(2400000+320000)=0.5 直接人工成本分配率=(40000+600000)/(30000+2000)=20 (4)计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本; 完工产品应负担的直接材料成本=2400000×0.5=1200000(元) 完工产品应负担的直接人工成本=30000×20=600000(元) (5)计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。 月末在产品应负担的直接材料成本=320000×0.5=160000(元) 月末在产品应负担的直接人工成本=2000×20=40000(元) 2.[答案](1)编制会计分录 ①1日
借：应付账款 6000 贷：原材料 6000 ②3日
借：原材料 4000
贷：在途物资 4000 ③8日
借：原材料 50500
应交税费-应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款 59000 ④10日
借：周转材料—包装物 2000 贷：委托加工物资 2000 ⑤13日
借：原材料 150500
应交税费—应交增值税(进项税额)25500 贷：其他货币资金 176000 借：银行存款 24000
贷：其他货币资金 24000 ⑥18日
借：原材料 5000
应交税费—应交增值税(进项税额)850 贷：应付票据 5850 ⑦22日
借：原材料 8640
应交税费—应交增值税(进项税额)1360 贷：预付账款 10000 借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000 ⑧31日
借：生产成本—基本生产成本 360000 —辅助生产成本 200000 制造费用 30000
管理费用 10000
贷：原材料 600000 ⑨31日
借：销售费用 6000
贷：周转材料—包装物 6000 (2)月末资产负债表中存货项目
=4000+2000+5000+800000-6000+50500+150500+5000+8640-(600000-360000-200000-30000)-6000 =1003640(元);
应交税费项目=50000-(8500+25500+850+1360)=13790(元) 3.[答案](1) 借：委托代销商品 175 000 贷：库存商品 175 000 (2)借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000 或：
借：应收账款 214 000 销售费用 20 000
贷：主营业务收入 200 0005 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 140 000
贷：委托代销商品 140 000 (3)借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000 4.[答案](1) 2007年1月7日购入股票成本为： 1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元) 应收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)
借：长期股权投资——B公司 7 810 000 应收股利 200 000
贷：银行存款 8 010 000
(2) 2007年3月10日，收到B公司分派的现金股利： 借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000
(3)2007年度，B公司实现净利润，A公司不进行账务处理。 (4)2008年2月1日，B公司宣告分派现金股利： A公司应分得股利1 000 000×0.10=100 000(元) 借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000
(5)2008年2月20日，A公司收到B公司分派的现金股利： 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000
(6)2008年度，B公司发生亏损，A公司不作处理。
(7)2009年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000(元) 转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元) 借：银行存款 1 000 000
贷：长期股权投资——B公司 781 000 投资收益 219 000 5.[答案]
6.[答案](1)完工产品负担的直接材料费 =72 000÷(500+100)×500 =60 000(元)
在产品负担的直接材料费 =72 000-60 000 =12 000(元)
(2)完工产品负担的直接人工费 =22 000÷(500+100×50%)×500 =20 000(元)
在产品负担的直接人工费
=22 000÷(500+100×50%)×100×50% =2 000(元)
(3)完工产品负担的制造费用 =27 500÷(500+100×50%)×500 =25 000(元)
在产品负担的制造费用
=27 500÷(500+100×50%)×50 =2 500(元)
(4)本月完工产品成本=60 000+20 000+25 000=105 000(元) 本月完工产品单位成本=105 000÷500=210(元) 月末在产品成本=12 000+2 000+2 500=16 500(元) 五、综合题
1.[答案](1)编制东大公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款—A 公司 585 贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额)85 借：营业税金及附加 50
贷：应交税费—应交消费税 50 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ②借：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7 贷：应收账款—B公司 11.7
③ A 公司享受的现金折扣=500×2%=10(万元) 借：银行存款 575 财务费用 10
贷：应收账款—A公司 585 ④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入=200×20/(20+80) =40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80) =20(万元)
借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20 借：预收账款 40
贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：银行存款 70.2 贷：其他业务收入 60
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50 ⑦借：银行存款 120
贷：交易性金融资产 85 投资收益 35 ⑧借：财务费用 50
贷：长期借款——应计利息 50 ⑨借：管理费用 10
贷：应付职工薪酬 10 借：应付职工薪酬 10 贷：累计折旧 10
(10)期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元，实际成本为40万元，因此应计提存货跌价准备4万元 借：资产减值损失 4 贷：存货跌价准备4
(11)期末应收账款坏账准备应有余额=600×5%=30万元，坏账准备贷方已有余额25万元，因此应补提坏账准备5万元。 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 (12)本月应交所得税
=应纳税所得额(利润总额141+4+5)×税率25% =37.5(万元)
递延所得税资产=(4+5)×25%=2.25(万元) 借：所得税费用 35.25 递延所得税资产 2.25
贷：应交税费—应交所得税 37.5
借：应交税费—应交所得税 37.5 贷：银行存款 37.5
(2)编制东大公司 2008年 12 月份的利润表 利润表(简表)
编制单位：东大公司 2008年12 月 单位：万元
2.[答案](1)2009年坏账准备的期初余额为：200×5%=10(万元) 确认坏账： 借：坏账准备 3 贷：应收账款 3 收回已核销的坏账： 借：银行存款 2 贷：坏账准备 2
2009年年末计提坏账准备为：120×5%-(10-3+2)=-3(万元)，所以应该转回坏账准备3万元：
借：坏账准备 3
贷：资产减值损失 3 (2)甲材料的成本为350万元，可变现净值=380-40-5=335(万元)，由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备= (350-335)-50=-35(万元)。 分录为：
借：存货跌价准备 35
贷：资产减值损失 35
(3)长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=80-90=-10(万元)，因此不需要计提长期股权投资减值准 备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。
(4)全月一次加权平均单价=(10×1+40×1.25)/(10+40)=1.2(万元); 发出材料成本=20×1.2=24(万元)，分录为： 借：生产成本 24
贷：原材料 24
月末库存乙材料的数量10+40-20=30吨，乙材料的库存余额=30×1.2=36(万元)，不用做账务处理。 (5)①领用模具：
借：周转材料——低值易耗品——在用 5
贷：周转材料——低值易耗品——在库 5 8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次： 借：管理费用 1
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。
最后一次领用报废该低值易耗品，同时： 借：周转材料——低值易耗品——摊销 5
贷：周转材料——低值易耗品——在用 5
②无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额=24/10/12=0.2(万元) 8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5 借：其他业务成本 0.2 贷：累计摊销 0.2 ③取得长期借款存入银行： 借：银行存款 20
贷：长期借款——本金 20 年末计提长期借款利息： 借：在建工程 0.25
贷：长期借款——应计利息 0.25 ④借：生产成本 10 制造费用 5 管理费用 3 销售费用 5
贷：应付职工薪酬——工资 23 借：应付职工薪酬——工资 3
贷：应交税费——应交个人所得税 2 其他应付款 1 借：应付职工薪酬——工资 20 贷：银行存款 20 借：应交税费——应交个人所得税 2 贷：银行存款 2 借：其他应付款 1
贷：银行存款 1
(6)货币资金：300+2+5+20-20-2-1=304(万元); 应收账款：60-2-3=55(万元);
存货：500+35+24-24-5=530(万元); 长期借款：50+20+0.25=520.25(万元)。