[答案] (1)
①借：应收账款 468 贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：生产成本 200 制造费用 20 管理费用 50 销售费用 30
贷：应付职工薪酬 300 ③借：银行存款 100 贷：营业外收入 100 ④借：管理费用 40 贷：累计摊销 40
⑤借：营业税金及附加 11
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10 ——教育费附加 1
⑥借：交易性金融资产—公允价值变动 4 贷：公允价值变动损益 4 ⑦借：资产减值损失 30 贷：坏账准备 10 存货跌价准备 20
⑧2008年长江公司应交所得税=800×25%=200(万元) 2008年长江公司递延所得税=(26-16)-(40-20)=-10(万元) 2008年长江公司所得税费用=200+(-10)=190(万元) 借：所得税费用 190 递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 200 递延所得税负债 10 (2) 利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 4000 减：营业成本 2300 营业税金及附加 40 销售费用 110 管理费用 590 财务费用 40 资产减值损失 190
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 64 投资收益(损失以“-”号填列) 80
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 874 加：营业外收入 160 减：营业外支出 34
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 1000 减：所得税费用 190
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 810 [解析]
2. 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20000 坏账准备—应收账款 160 预付账款 51200 预付账款 7000 应交税费 2500 原材料 20000 应付利息 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 交易性金融资产 55000 资本公积 18000 长期待摊费用 600 盈余公积 11000 固定资产 128000 利润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20000 在建工程 42000
合计 436600 26160 合计 2500 412940
注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。 东方公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账140元。 (3)向承包商支付工程款13000元。
(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。 (6)用银行存款偿还短期借款11000元。 (7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。 (8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。 (9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求：
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：(1)银行存款;(2)应收账款;(3)存货;(4)长期待摊费用;(5)交易性金融资产;(6)在建工程;(7)应付利息;(8)应交税费。
[答案] 2.
[答案]
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 ①借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500 借：主营业务成本 42000 贷：库存商品 42000 ②借：应收账款 140 贷：坏账准备 140 借：银行存款 140 贷：应收账款 140 ③借：在建工程 13000 贷：银行存款 13000 ④借：管理费用 6800 贷：累计折旧 2500 长期待摊费用 300 银行存款 4000 ⑤借：应付利息 7840 贷：银行存款 7840 ⑥借：短期借款 11000 贷：银行存款 11000 ⑦借：财务费用 566 贷：银行存款 566
⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元) 本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元) 借：资产减值损失 94 贷：坏账准备 94
⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元 借：应交税费—应交增值税(已交税金) 600 —应交所得税 200 贷：银行存款 800 ⑩出售交易性金融资产 借：银行存款 16000 公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产—成本 14000 —公允价值变动 1000 投资收益 2000
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额
①银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934(元) ②应收账款=(40000+58500)×(1-4‰)=98106(元) ③存货=(20000+90000)-42000=68000(元) ④长期待摊费用=600-300=300(元)
⑤交易性金融资产=55000-15000=40000(元) ⑥在建工程=42000+13000=55000(元)
⑦应付利息=7840-7840=0
⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200(元)
五、计算分析题
1. 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 [答案] 1. [答案] (1)4月5日 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600 (2)4月15日 借：材料采购 59000
应交税费-应交增值税(进项税额) 10030 贷：银行存款 69030 (3)4月20日 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 (4)4月30日
材料成本差异率 =(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-0.4562%)=-319.34(元) 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34 (5)月末结存材料的实际成本
=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。
2. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年发生固定资产业务如下：
(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。
(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。
假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：
(1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。 (2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 (3)编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。 (4)编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 (5)计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) [答案] 2 [答案] (1)
借：固定资产 480 (478+2) 应交税费—应交增值税(进项税额)81.26 贷：银行存款 561.26
(2)2009年2月A设备的折旧额=480×2/10÷12=8(万元) 借：管理费用 8 贷：累计折旧 8 (3)
借：在建工程 610 (600+10) 应交税费—应交增值税(进项税额) 102 贷：银行存款 712 (4)
借：在建工程 10 贷：银行存款 10 借：固定资产 620 贷：在建工程 620
(5)2009年9月B设备的折旧额=(620-20)×200/20000=6(万元)。 借：制造费用 6 贷：累计折旧 6
3. 某企业2009年发生下列政府补助业务：
(1)2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。 (2)2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
(3)2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。