（7）结转各损益类账户
借：主营业务收入 70 000
其他业务收入 800 营业外收入 1 000 贷：本年利润 71 800 借：本年利润 60 185 贷：主营业务成本 35 660
其他业务成本 525
营业税金及附加 10 000 销售费用 3 500
管理费用 6 600
财务费用 900
营业外支出 3 000
（8）计算应交所得税费用
应交所得税费用=（71 800-60 185）×25% = 2 904 借：所得税费用 2 904 贷：应交税金—应交所得税 2 904
（9）结转本月所得税费用
借：本年利润 2 904 贷：所得税费用 2 904
（10）按4月份净利润的10%计算应提取的盈余公积金。
应提取的盈余公积金=（71 800-60 185-2 904）×10% =871 借：利润分配—提取法定盈余公积 871 贷：盈余公积—法定盈余公积 871
（11）将4月份净利润的40%分配给投资者。
应分配的利润=（71 800-60 185-2 904）×40% =3 484 借：利润分配-应付现金股利或利润 3 484 贷：应付股利 3 484 2.计算
营业利润=（70 000+800）-（35 660+525）-10 000-3 500-6 600-900=13 615 利润总额=13 615 +1 000-3 000= 11 615 净利润=11 615-11 615×25%=8 711 未分配利润= 8 711- 871- 3 484=4 356 3.登账略 习题六 1.编制会计分录
(1)借：本年利润 3 500 000 贷：利润分配——未分配利润 3 500 000
(2)借：利润分配——未分配利润 1 500 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 300 000
——应付现金股利或利润 1 200 000
2.总账
借方 本年利润 贷方
本期发生额： (1) 3 500 000 本期发生额合计数：3 500 000 期初余额： 3 500 000 本期发生额：
期末余额：0 借方 利润分配 贷方
本期发生额： (2) 1 500 000 本期发生额合计数：1 500 000 习题七
A产品成本计算表 产品 名称 A产品
A产品单位成本=59 160/100=591.6（元） 习题八
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费
用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 =（1 500 000＋40 000）－（1 300 000＋50 000）－10 000 －10 000－25 000－7 000－0＋0＋30 000
=168 000
利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外支出
=168 000＋8 000－12 000
月 初 在产品成本 56 000 本 月 生产费用 36 360 生产费用 合 计 92 360 月 末 在产品成本 33 200 本月完工产品制造成本 59 160 期初余额： 2 400 000 本期发生额：(1) 3 500 000 (2) 1 500 000 本期发生额合计数：5 000 000 期末余额： 5 900 000
=164 000
第四章 练习一
(1)借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 (2)借：固定资产 32000 贷：实收资本 32000 (3)借：库存现金 300 贷：银行存款 300 (4)借：应付账款——浩瀚公司 5000 贷：银行存款 5000 (5)借：生产成本 800 贷：原材料——材料A 800 (6)借：应付账款——大东工厂 16000 贷：银行存款 16000 (7)借：管理费用 1128 库存现金 372
贷：其他应收款——张谦 1500 (8)借：原材料——A 35000
贷：应付账款——浩瀚公司 35000 (9)借：应收账款——竹浩 11700
贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 练习二
(1)借：银行存款 900 贷：库存现金 900
(2)借：原材料 3000 应交税费-应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3510 (3)借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 (4)借：原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 (5)借：短期借款 48000 应付账款 2000 贷：银行存款 50000 (6)借：固定资产 46000 贷：实收资本 46000 练习三
(1)借：原材料 90000 贷：银行存款 90000 (2)借：短期借款 50000 应付利息 500 贷：银行存款 50500 (3)借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税（销项税额） 51000 (4)借：销售费用 2800 贷：银行存款 2800 (5) 950/(45000+50000)=0.01 45000*0.01=450 50000*0.01=500
借：原材料—A材料 45450 B材料 50500 应交税费-应交增值税（进项税额） 16150 贷：银行存款 112100