（3）2007年抵销分录
1）投资业务
借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积――年初 800 盈余公积――本年 400
未分配利润――年末 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资 35400
少数股东权益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200
少数股东损益 800 未分配利润—年初 7200 贷：提取盈余公积 400
对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润――年末 9800 2）内部商品销售业务
借：营业收入 500（100×5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 [ 40×（5-3）] 贷：存货 80 3）内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60 固定资产—原价 40 借：固定资产—累计折旧 4（40÷5×6/12） 贷：管理费用 4 2008年抵销分录 1）投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000 盈余公积――年初 1200 盈余公积――本年 500
未分配利润――年末 13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 (38520－46900×80％) 贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000
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少数股东损益 1000
未分配利润—年初 9800
贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润――年末 13200 2）内部商品销售业务 A 产品：
借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本 80 B产品
借：营业收入 600
贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货 60 3）内部固定资产交易
借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产--原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用 8
2、甲公司是乙公司的母公司。 2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
根据上述资料，作出如下会计处理： （1）2004年～2007年的抵销分录。
（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。 （3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。 （4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。
解答：（1)20×4～20×7年的抵销处理： 20×4年的抵销分录： 借：营业收入 l20 贷：营业成本 100 固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4
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20×5年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 20×6年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 8 贷：未分配利润——年初 8 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 20×7年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 12 贷：未分配利润——年初 12 借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初 16 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 4
贷：管理费用 4
（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 20 贷：未分配利润——年初 20
3、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应
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收乙公司账款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。
要求：对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录。
解答：将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时： 借：应收账款——坏账准备 40 000 贷：未分配利润——年初 40 000 将内部应收账款与内部应付账款抵销时： 借：应付账款 500 000
贷：应收账款 500 000 将本期冲销的坏账准备抵销时： 借：资产减值损失 20 000
贷：应收账款——坏账准备 20 000
作业3
一、单项选择题
1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ D ）。 A、利润表 B、所有者权益变动表 C、合并报表 D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示
2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）。 A、固定资产 B、存货 C、未分配利润 D、实收资本
3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A）。 A、存货 B、应收账款 C、长期借款 D、货币资金
4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。 A、按市价计价的存货 B、按成本计价的长期投资 C、应收账款 D、按市价计价的长期投资
5、 2007年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=7.3人民币，合同规定的信用期为2个月（D）。
6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（ B ）。 A.、计算持有资产损益 B、 计算购买力损益 C、 编制通货膨胀会计资产负债表 D、 编制通货膨胀会计利润表 7、现行成本会计的首要程序是（ C ）。
A、计算资产持有收益B、计算现行成本会计收益 C、确定资产的现行成本 D、编制现行成本会计报表
8、在物价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为50万元，如果期末物价比期初增长10%，则意味着本期应收账款发生了（ A ）。
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A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5万元C、资产持有收益5万元D、资产持有损失5万元
9、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合约：（ A ）。
A、远期合同 B、期货合同 C、期权合同 D、汇率互换 10、衍生工具计量通常采用的计量模式为：（ D ）。 A、账面价值 B、可变现净值 C、历史成本 D、公允价值 二、多项选择题
1、下述做法哪些是在物价变动下，对传统会计模式的修正（BCE）。
A、物价上涨时存货先进先出其不意 B、固定资产加速折旧 C、存货期末计价采用成本与市价孰低
D、固定资产直线法折旧 E、物价下跌时存货先进先出 2、公允价计量包括的基本形式是（ABCD）。
A、直接使用可获得的市场价格 B、无市场价格，使用公认的模型估算的市场价格 C、实际支付价格（无依据证明其不具有代表性） D、企业内部定价机制形成的交易价格
E、国家物价部门规定的最高限价
3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（ AB ）。
A、应收票据 B、准备持有至到期的债券投资 C、预付账款 D、存货 E、长期股权投资
3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（ AB ）。
A、应收票据 B、准备持有至到期的债券投资 C、预付账款 D、存货 E、长期股权投资
4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是（BC）。
A、对计量属性没有要求 B、对计量单位没有要求 C、对计量属性有要求 D、对计量单位有要求 E、对计量原则有要求
5、下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（BC）。 A、现行汇率法下的实收资本 B、流动项目与非流动项目下的存货
C、流动项目与非流动项目法下的应付账款 D、时态法下按成本计价的长期投资 6、下列项目中，采用历史汇率折算的有（AC）。
A、现行汇率法下的实收资本 B、时态法下按成本计价的长期投资
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