18．下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能 够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情 况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生 的成本确认为当期损益，不确认收入
19．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )。
A．库存商品 B．发出商品 C．委托代销商品 D．生产成本 20．下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A．接受捐赠 B．盘盈固定资产
C．出售固定资产取得的净收益 D．转让交易性金融资产的净收益 21．下列各项中，应计入财务费用的包括( )。
A．汇兑损失 B．利息支出
C．诉讼费 D．购货单位享受的现金折扣 22．下列项目中属于营业外支出的有( )。
A．固定资产盘亏 B．出售无形资产净损失 C．水灾损失 D．捐赠设备支出
23．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 24．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A．管理人员薪酬 B．广告费支出 C．固定资产安装工人薪酬 D．专设销售机构的薪酬 25．下列各科目，年末应无余额的有( )。
A．管理费用 B．所得税费用 C．库存商品 D．应收账款
三、判断题
1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。 2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。 3．某企业2013年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元系2009年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则
该企业2013年应纳税所得额为160万元。 4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装
工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。 7．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，
应当视同销售该项资产一次性确认收入。 8．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。 9．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让
渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 10．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。 11．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。
12．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减
值准备后的净额。 13．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 14．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。 15．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 16．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项。则企业当年无需交纳企业所得税。
17．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 18．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生
的制造费用不一定影响本期的损益。
四、账务处理题
1．某企业2012年度结转前损益类科目的余额如下：
单位：万元 会 计 科 目 借 方 余 额 贷 方 余 额 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 1 400 50 120 70 162 20 26 50 2 000 200 150 110 38 (1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。 (2)无纳税调整事项。
(3)该企业适用的所得税税率为25％。
(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于2006年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位用万元表示)。
2．甲企业自2010年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 000 000元，2010年4月1日乙企业支付项目价款500 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款500 000元，并存入银行。该项目预计总成本为400 000元。其他相关资料如下： 时 间 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 开发程度 2010年4月1日 2011年12月31日 2012年12月31日 2013年4月1日 500 000 — — — — 160 000 340 000 410 000 — 40％ 85％ 100％ 该项目于2013年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
3．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。2013年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。
(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料成本500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 (6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
4．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2013年10月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)