一、简答题 西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷 类别： 网教 专业： 会计学 2016年 12月 课程名称【编号】： 银行会计 【0151】 A卷 大作业 满分：100 分 一、简答题：（2小题，每题20分，共40分） 1.什么是表外科目？举出最少三个例子说明表外科目反映的内容。 2.什么是票据贴现？简述贴现和一般贷款的联系与区别？ 1、答：表外科目是指用以记载不涉及银行资金实际增减变动从而不纳入会计报表，但需要备查或控制的重要业务事项的会计科目。主要包括或有事项、代理业务和备查登记业务等。比如，对于银行发放抵押贷款收到的抵押物应设置“待处理抵押品”表外科目进行核算；对于银行办理银行承兑汇票的承兑应设置“银行承兑汇票应付款”表外科目进行核算；对于空白重要凭证、有价单证、未发行债券、以及代为客户保管的物品，应相应设置“空白重要凭证”、“有价单证”、“未发行债券”、“代保管有价值品”等表外科目进行控制。 2、贴现是指商业汇票持票人为获得资金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。 贴现与一般贷款都是银行的资产业务，银行都要计收利息。 两者的不同在于： （1）融资依据不同：贴现以未到期票据为融资依据；一般贷款以借款人信用或资产为融资依据。 （2）计息时间不同：贴现在发放贷款时就预先从贴现金额中扣收利息；一般贷款则是贷款到期时或定期计收利息。 （3）融资期限不同：贴现融资期限短于贴现期限，为短期贷款；一般贷款分为短、中、长期贷款。 （4）体现的信用关系不同：贴现体现的信用关系比较复杂，涉及到银行、贴现申请人以及持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的银行信用关系。 二、综合分析题 1、（1）借：库存现金 1500 贷：吸收存款——活期储蓄存款（张三） 1500 （2）活期储蓄存款（陈浩）户累计未计息积数 = 326 000 + 5500×3 + 7000×18 = 468 500（元） 应计利息 = 468 500 × 0.72% ÷360 = 9.37（元） 借：利息支出 9.37 贷：应付利息 9.37 借：应付利息 9.37 贷：吸收存款——活期储蓄存款（张三） 9.37 2、银行卖出5000美元现汇应收取人民币=USD 5000×6.872=RMB 34 360 RMB 34 360折算为港币现汇= RMB 34 360÷0.8845= HKD 38 846.81 银行应从该公司存款中收取38 846.81港币。 借：吸收存款——活期外汇存款（某进出口公司） HK $ 38 846.81 - 1 -
二、综合分析题:（2小题，每题20分，共40分） 1.某支行的开户人张三2014年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5500元。该支行2014年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为326 000元。2014年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务： （1）2014年12月3日，存入现金1 500元。 （2）2014年12月20日，银行结息，当日挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%，结计的利息于次日办理转账。 要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度张三存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。 2.某进出口公司收到美元现钞10 000美元，该款项为出售样品款，经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户，当日美元外汇牌价如下：汇买价626%，卖出价628%，钞买价625%。计算应兑换多少现汇并编制会计分录。 三、业务处理题：（4小题，每小题5分，共20分） 某支行处发生以下经济业务，请做出会计分录。 1.收到开户单位百货公司签发的转账支票一张，金额40 000元，向本行处另一开户单位食品厂支付货款，经审查无误，款项转入收款单位账户。 2. 月末对A贷款进行减值测试，测试结果为A贷款的预计未来现金流量为85万元，其账面余额为110万元，已计提贷款损失准备10万元，根据减值测试结果进行账务处理。 3. 3月31日开户单位红星化工厂持4月30日到期的票面金额为10万元的无息商业承兑汇票申请贴现，审查后受理，月贴现率为1%。 4.7月10日，因准备金存款余额不足，向建设银行拆借资金2000万元。7月25日，拆借款项到期，归还拆借款本金及利息31500元。 贷：货币兑换（汇买价 88.45%） HK$ 38 846.81 借：货币兑换 （汇买价88.45%） RMB34 360 贷：货币兑换 （汇卖价 687.20%） RMB 34 360 借：货币兑换 US$ 5 000 贷：吸收存款——活期外汇存款（某进出口公司） US$ 5 000 三、业务处理题 1. 借：吸收存款——活期存款（百货公司） 40 000 贷：吸收存款——活期存款（食品厂） 40 000 2.应补提贷款损失准备：（110-10）-85=15万 借：资产减值损失 150 000 贷：贷款损失准备 150 000 3、借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：应收票据 100000 4、借：存放中央银行款项 20000000 贷：资金拆借——同业拆入 20000000 借：短期借款 20000000 财务费用 31500 贷：银行存款 20031500 - 2 -